- •Опорний конспект
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку План
- •1. Сутність фінансового обліку
- •Об’єкти фінансового обліку – елементи фінансової звітності
- •2. Організація бухгалтерського фінансового обліку на підприємствах Загальні підходи до організації бухгалтерського фінансового обліку на підприємстві:
- •Обов‘язки власника і головного бухгалтера
- •Тема 2. Облік грошових коштів План
- •Штрафні санкції за порушення порядку ведення касових операцій
- •2. Облік операцій на поточному та інших рахунках в національній валюті
- •Кореспонденція рахунків по типовим операціям на поточному рахунку
- •3. Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
- •4. Грошові документи та їх облік
- •Тема 3. Облік короткострокових фінансових інвестицій План
- •Поняття, визначення та класифікація фінансових інвестицій
- •За п(с)бо 12 “Фінансові інвестиції” за строками поділяються
- •Оцінка фінансових інвестицій
- •3. Облік поточних фінансових інвестицій
- •Тема 4. Облік довгострокових фінансових інвестицій План
- •Види та рахунки обліку довгострокових фінансових інвестицій
- •Методи оцінки фінансових інвестицій відповідно п(с)бо 12
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій, що надають право власності: Облік фінансових інвестицій по методу участі в капіталі
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій до погашення
- •Розрахунок амортизації дисконту по інвестиціям в облігації:
- •Кореспонденція рахунків з обліку дисконтних фінансових інвестицій
- •Розрахунок амортизації дисконту по інвестиціям в облігації:
- •Кореспонденція рахунків з обліку фінансових інвестицій з премією
- •1. Визначення і види дебіторської заборгованості.
- •2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками
- •Кореспонденція рахунків з обліку нарахування резерву сумнівних боргів
- •3. Векселі одержані, їх облік
- •Кореспонденція рахунків з обліку векселів одержаних
- •4. Інша дебіторська заборгованість
- •Облік розрахунків за авансами виданими Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків по авансам виданим
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •Облік розрахунків з бюджетом
- •Тема 6 Облік основних засобів План
- •Поняття, класифікація і оцінка основних засобів
- •Форми первинних документів з обліку основних засобів
- •Облік руху основних засобів. Рух основних засобів на підприємстві
- •Характеристика рахунків з обліку основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку надходження основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів
- •4. Облік ремонту, переоцінки та амортизації основних засобів
- •Переоцінка основних засобів
- •5. Амортизація основних засобів та її облік (Основні засоби (крім землі) є об‘єктом амортизації)
- •6. Облік орендованих основних засобів
- •Облік операцій по фінансовій оренді основних засобів
- •Тема 7. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Поняття інших необоротних матеріальних активів
- •Кореспонденція рахунків з обліку
- •Тема 8. Облік нематеріальних активів
- •Амортизація нематеріальних активів:
- •Тема 9. Облік запасів
- •1.Основи побудови обліку запасів
- •Характеристика основних видів запасів
- •Визнання запасів активами (п(с)бо 9 „Запаси”) :
- •Оцінка запасів:
- •Характеристика рахунків запасів
- •Документальне оформлення наявності і руху запасів
- •Синтетичний та аналітичний облік запасів
- •Основна кореспонденція рахунків обліку запасів на підприємстві
- •Облік тари і тарних матеріалів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Тема 10. Облік витрат виробництва та випуску готової продукції
- •Поняття і визначення витрат звітного періоду
- •Класифікація витрат за елементами:
- •2. Основи побудови і завдання обліку витрат на виробництво
- •3. Класифікація витрат і групування витрат на виробництво До виробничої собівартості включають:
- •Типові (основні) статті собівартості виробництва продукції:
- •4.Методи обліку витрат та калькуляції собівартості продукції
- •Облік витрат виробництва та визначення фактичної собівартості готової продукції
- •Облік браку на виробництві
- •Незавершене виробництво
Документальне оформлення наявності і руху запасів
Основні супровідні документи – залізничні накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, сертифікати, ін.
Документи по оприбуткуванню – акти приймання, прибуткові ордери
Документи по вибуттю – накладні, вимоги, вимоги-накладні, лімітно-забірні картки.
Взаємозв’язок документів з обліку запасів
Прибутковий ордер, товарно-транспортна накладна, приймальний акт, накладна, лімітно-забірна картка, вимога |
|
Картки ( книги ) складського обліку |
Реєстр прибуткових і видаткових документів |
|
|
Журнал (ордер) № 5 (5-А) |
||
Головна книга |
||
Баланс (ф.№1) |
||
Основні товаросупровідні , податкові та розрахункові документи, які виписуються постачальником
Документ |
|
Назва |
Характеристика |
Рахунок – фактура |
Розрахунковий супровідний документ для оплати. Виписується для документального супроводу товарів, які надходять без оформлення накладної. Основні реквізити: реквізити постачальника, отримувача, платника, товарний розділ (найменування товару, кількість, ціна, вартість, сума ПДВ) |
Товарно-транспортна накладна |
обов’язковий документ при доставці товару автотранспортом. Містить відомості про вантах, вантажно-розвантажувальні роботи, інші. До накладної додається товарна накладна (характеристика товару) |
Накладна |
Оформляється при прийманні товарів на складі постачальника представником підприємства-покупця |
Податкова накладна |
Податковий та розрахунковий документ. Дає право покупцю на податковий кредит з ПДВ за першою подією: за отриманням або оплатою товарів |
Синтетичний та аналітичний облік запасів
Синтетичний облік запасів ведуть на рахунках 2 класу плану рахунків (вище перерахованих).
За дебетом - надходження запасів на підприємство, їх дооцінка.
За кредитом – витрачання на виробництво, переробку, продаж, уцінка тощо.
Сальдо дебетове – залишок запасів на підприємстві (2 розділ активу Балансу)
Аналітичний облік запасів здійснюється у розрізі їх найменувань,
однорідних груп, місць зберігання, матеріально-відповідальних осіб.
Основна кореспонденція рахунків обліку запасів на підприємстві
№ |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Облік надходження запасів |
||
1 |
Оприбуткування матеріальних цінностей:
|
20,22.25, 28 641, 644 |
63 63 |
2 |
Оприбуткування готової продукції з виробництва на склад |
26 |
23 |
3 |
Оприбуткування виготовлених напівфабрикатів |
25 |
23 |
4 |
Оприбуткування надлишків, виявлених при інвентаризації |
20,22,25, 26,28 |
719 |
5 |
Оприбуткування матеріалів, отриманих від браку |
20 |
24 |
6 |
Оприбуткування цінних відходів виробництва |
209 |
23 |
7 |
Оприбуткування матеріалів, отриманих безкоштовно |
20 |
745
|
8 |
Оприбуткування матеріалів, придбаних підзвітною особою:
|
20 641 |
372 372 |
9 |
Відображення транспортно-заготівельних витрат
|
20 641,644 |
63, 685 63, 685 |
11 |
Проведено дооцінку запасів |
20 |
719 |
|
Облік списання запасів |
||
12 |
Сума запасів матеріалів, відпущених у виробництво |
23,23,91 |
20 |
13 |
Сума запасів товарів, продукції, що реалізовані |
901,902 |
20 |
14 |
Відвантажено запаси в обмін на подібні активи |
36 |
20 |
15 |
Списана сума запасів для забезпечення збуту продукції |
93 |
20 |
16 |
Безоплатна передача запасів:
|
949 949 |
20, 22, 26, 641 |
17 |
Відпущено зі складу для капітального будівництва власними силами |
15 |
20 |
18 |
Сума запасів, використана для утримання об’єктів житлово-комунального господарства, соц.культурного призначення тощо |
949 |
20 |
19 |
Нестача запасів, виявлена при інвентаризації |
947, 375 |
20 |
20 |
Втрати запасів внаслідок стихійного лиха |
99 |
20 |