- •Опорний конспект
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку План
- •1. Сутність фінансового обліку
- •Об’єкти фінансового обліку – елементи фінансової звітності
- •2. Організація бухгалтерського фінансового обліку на підприємствах Загальні підходи до організації бухгалтерського фінансового обліку на підприємстві:
- •Обов‘язки власника і головного бухгалтера
- •Тема 2. Облік грошових коштів План
- •Штрафні санкції за порушення порядку ведення касових операцій
- •2. Облік операцій на поточному та інших рахунках в національній валюті
- •Кореспонденція рахунків по типовим операціям на поточному рахунку
- •3. Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
- •4. Грошові документи та їх облік
- •Тема 3. Облік короткострокових фінансових інвестицій План
- •Поняття, визначення та класифікація фінансових інвестицій
- •За п(с)бо 12 “Фінансові інвестиції” за строками поділяються
- •Оцінка фінансових інвестицій
- •3. Облік поточних фінансових інвестицій
- •Тема 4. Облік довгострокових фінансових інвестицій План
- •Види та рахунки обліку довгострокових фінансових інвестицій
- •Методи оцінки фінансових інвестицій відповідно п(с)бо 12
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій, що надають право власності: Облік фінансових інвестицій по методу участі в капіталі
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій до погашення
- •Розрахунок амортизації дисконту по інвестиціям в облігації:
- •Кореспонденція рахунків з обліку дисконтних фінансових інвестицій
- •Розрахунок амортизації дисконту по інвестиціям в облігації:
- •Кореспонденція рахунків з обліку фінансових інвестицій з премією
- •1. Визначення і види дебіторської заборгованості.
- •2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками
- •Кореспонденція рахунків з обліку нарахування резерву сумнівних боргів
- •3. Векселі одержані, їх облік
- •Кореспонденція рахунків з обліку векселів одержаних
- •4. Інша дебіторська заборгованість
- •Облік розрахунків за авансами виданими Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків по авансам виданим
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •Облік розрахунків з бюджетом
- •Тема 6 Облік основних засобів План
- •Поняття, класифікація і оцінка основних засобів
- •Форми первинних документів з обліку основних засобів
- •Облік руху основних засобів. Рух основних засобів на підприємстві
- •Характеристика рахунків з обліку основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку надходження основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів
- •4. Облік ремонту, переоцінки та амортизації основних засобів
- •Переоцінка основних засобів
- •5. Амортизація основних засобів та її облік (Основні засоби (крім землі) є об‘єктом амортизації)
- •6. Облік орендованих основних засобів
- •Облік операцій по фінансовій оренді основних засобів
- •Тема 7. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Поняття інших необоротних матеріальних активів
- •Кореспонденція рахунків з обліку
- •Тема 8. Облік нематеріальних активів
- •Амортизація нематеріальних активів:
- •Тема 9. Облік запасів
- •1.Основи побудови обліку запасів
- •Характеристика основних видів запасів
- •Визнання запасів активами (п(с)бо 9 „Запаси”) :
- •Оцінка запасів:
- •Характеристика рахунків запасів
- •Документальне оформлення наявності і руху запасів
- •Синтетичний та аналітичний облік запасів
- •Основна кореспонденція рахунків обліку запасів на підприємстві
- •Облік тари і тарних матеріалів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Тема 10. Облік витрат виробництва та випуску готової продукції
- •Поняття і визначення витрат звітного періоду
- •Класифікація витрат за елементами:
- •2. Основи побудови і завдання обліку витрат на виробництво
- •3. Класифікація витрат і групування витрат на виробництво До виробничої собівартості включають:
- •Типові (основні) статті собівартості виробництва продукції:
- •4.Методи обліку витрат та калькуляції собівартості продукції
- •Облік витрат виробництва та визначення фактичної собівартості готової продукції
- •Облік браку на виробництві
- •Незавершене виробництво
Тема 4. Облік довгострокових фінансових інвестицій План
Види та рахунки обліку довгострокових фінансових інвестицій
Облік довгострокових фінансових інвестицій, що надають право власності:
Облік довгострокових фінансових інвестицій до погашення
Основні терміни: акції, облігації, дисконт, премія, ефективна ставка відсотку, амортизаційна вартість облігації, пов‘язані сторони
Види та рахунки обліку довгострокових фінансових інвестицій
Довгострокові фінансові інвестиції, що надають право власності |
- в асоційовані підприємства (акції) |
- в дочірні підприємства |
|
- в спільну діяльність |
|
Довгострокові фінансові інвестиції, що утримуються до погашення |
- боргові цінні папери: облігації. довгострокові векселі, сертифікати, казначейські зобов‘язання, ін. |
Рахунки на яких обліковуються довгострокові фінансові інвестиції:
-
14
Довгострокові фінансові інвестиції
141
Інвестиції пов‘язаним сторонам за методом участі в капіталі
142
Інші інвестиції пов‘язаним сторонам
143
Інвестиції непов‘язаним сторонам
Методи оцінки фінансових інвестицій відповідно п(с)бо 12
Рівень впливу |
Методи оцінки і обліку |
Інвестор не має суттєвого впливу чи контролю (менше 25% голосів) |
ФІ відображаються в обліку : - за справедливою вартістю (собівартістю ФІ з врахуванням …) |
Інвестор має суттєвий вплив. Але не здійснює контролю (25-50% голосів) |
ФІ в асоційованих та спільних підприємствах: - за методом участі в капіталі - за справедливою вартістю |
Інвестор здійснює контроль (більше 50% голосів ) |
ФІ дочірні підприємства (консолідована звітність) - за методом участі в капіталі |
Облік довгострокових фінансових інвестицій, що надають право власності: Облік фінансових інвестицій по методу участі в капіталі
Підприємства “Альфа” придбало долю (40%) підприємства “Бета” за 700 тис.грн
Інформація про підприємство “Бета” |
На 1.01.2003 тис.грн. |
На 01.01.20.04 тис.грн. |
Зміни, тис.грн |
Розподіл прибутку |
Статутний капітал |
1.000 |
1.000 |
- |
Чистий прибуток за рік = 100.000 грн. Нараховані дивіденди = 50.000 грн. |
Резервний фонд |
250 |
250 |
- |
|
Додатковий капітал |
300 |
360 |
+60 |
|
Нерозподілений прибуток
|
120 |
180 |
+60 |
|
Разом |
1670 |
1790 |
+120 |
Визначення балансової вартості інвестицій на кінець року
по методу участі в капіталі
Показники по підприємству “Альфа” |
Тис.грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дт |
Кт |
||
Балансова вартість інвестиції на 1.01.2003р. |
700 |
141 |
|
Доля інвестора в чистому прибутку |
100 х 40% = 40 |
141 |
72 |
Доля інвестора в дивідендах |
50 х 40% = 20 |
373 |
141 |
Доля інвестора в сумі збільшення додаткового капіталу |
60 х 40% = 24 |
141 |
423 |
Балансова вартість інвестицій на 1.01.2004. |
700 + 40 – 20 +24 = 744 |
141 |
|
* В випадках коли підприємства, в які зроблено інвестиції, збиткові аналогічно проводиться уцінка інвестицій з кореспонденцією рахунків Дт 96 – Кт 14.