- •Опорний конспект
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку План
- •1. Сутність фінансового обліку
- •Об’єкти фінансового обліку – елементи фінансової звітності
- •2. Організація бухгалтерського фінансового обліку на підприємствах Загальні підходи до організації бухгалтерського фінансового обліку на підприємстві:
- •Обов‘язки власника і головного бухгалтера
- •Тема 2. Облік грошових коштів План
- •Штрафні санкції за порушення порядку ведення касових операцій
- •2. Облік операцій на поточному та інших рахунках в національній валюті
- •Кореспонденція рахунків по типовим операціям на поточному рахунку
- •3. Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
- •4. Грошові документи та їх облік
- •Тема 3. Облік короткострокових фінансових інвестицій План
- •Поняття, визначення та класифікація фінансових інвестицій
- •За п(с)бо 12 “Фінансові інвестиції” за строками поділяються
- •Оцінка фінансових інвестицій
- •3. Облік поточних фінансових інвестицій
- •Тема 4. Облік довгострокових фінансових інвестицій План
- •Види та рахунки обліку довгострокових фінансових інвестицій
- •Методи оцінки фінансових інвестицій відповідно п(с)бо 12
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій, що надають право власності: Облік фінансових інвестицій по методу участі в капіталі
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій до погашення
- •Розрахунок амортизації дисконту по інвестиціям в облігації:
- •Кореспонденція рахунків з обліку дисконтних фінансових інвестицій
- •Розрахунок амортизації дисконту по інвестиціям в облігації:
- •Кореспонденція рахунків з обліку фінансових інвестицій з премією
- •1. Визначення і види дебіторської заборгованості.
- •2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками
- •Кореспонденція рахунків з обліку нарахування резерву сумнівних боргів
- •3. Векселі одержані, їх облік
- •Кореспонденція рахунків з обліку векселів одержаних
- •4. Інша дебіторська заборгованість
- •Облік розрахунків за авансами виданими Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків по авансам виданим
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •Облік розрахунків з бюджетом
- •Тема 6 Облік основних засобів План
- •Поняття, класифікація і оцінка основних засобів
- •Форми первинних документів з обліку основних засобів
- •Облік руху основних засобів. Рух основних засобів на підприємстві
- •Характеристика рахунків з обліку основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку надходження основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів
- •4. Облік ремонту, переоцінки та амортизації основних засобів
- •Переоцінка основних засобів
- •5. Амортизація основних засобів та її облік (Основні засоби (крім землі) є об‘єктом амортизації)
- •6. Облік орендованих основних засобів
- •Облік операцій по фінансовій оренді основних засобів
- •Тема 7. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Поняття інших необоротних матеріальних активів
- •Кореспонденція рахунків з обліку
- •Тема 8. Облік нематеріальних активів
- •Амортизація нематеріальних активів:
- •Тема 9. Облік запасів
- •1.Основи побудови обліку запасів
- •Характеристика основних видів запасів
- •Визнання запасів активами (п(с)бо 9 „Запаси”) :
- •Оцінка запасів:
- •Характеристика рахунків запасів
- •Документальне оформлення наявності і руху запасів
- •Синтетичний та аналітичний облік запасів
- •Основна кореспонденція рахунків обліку запасів на підприємстві
- •Облік тари і тарних матеріалів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Тема 10. Облік витрат виробництва та випуску готової продукції
- •Поняття і визначення витрат звітного періоду
- •Класифікація витрат за елементами:
- •2. Основи побудови і завдання обліку витрат на виробництво
- •3. Класифікація витрат і групування витрат на виробництво До виробничої собівартості включають:
- •Типові (основні) статті собівартості виробництва продукції:
- •4.Методи обліку витрат та калькуляції собівартості продукції
- •Облік витрат виробництва та визначення фактичної собівартості готової продукції
- •Облік браку на виробництві
- •Незавершене виробництво
Розрахунок амортизації дисконту по інвестиціям в облігації:
дата |
Фіксована сума відсотку. грн |
Сума % по ефективній ставці %, |
Сума амортизації премії |
Амортизаційна вартість інвестиції, грн |
|
01.01 |
|
|
|
5200 |
|
31.12..01 |
450 |
5200 х 8.% = 416 |
450 – 416 = 34 |
5200 –34 = 5166 |
|
31.12..02 |
450 |
5166 х 8% = 413 |
450 – 413 = 37 |
5166 - 37 = 5129 |
|
31.12..03 |
450 |
5129 х 8,% = 410 |
450 – 410 = 40 |
5129 – 40 = 5089 |
|
31.12.04 |
450 |
5089 х 8% = 407 |
450 – 407 = 43 |
5089 – 43 = 5046 |
|
31.12.05 |
450 |
5046 х 8% = 404 |
450 – 404 = 46 |
5046 – 46 = 5000 |
|
Кореспонденція рахунків з обліку фінансових інвестицій з премією
Дата |
Зміст операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. |
04. 01.2000 |
Оплата за облігації |
377 |
311 |
5200 |
06.01.2000. |
Отримано облігації |
143 |
377 |
5200 |
31.12.2000 |
Нараховані відсотки за рік |
373 |
732 |
450 |
31.12.2000 |
Списана сума премії |
95 |
143 |
34 |
Віднесено до фінансових результатів: доходи (відсотки) / витрати (премія) |
732 |
792 |
450 |
|
792. |
95 |
34 |
||
Балансова вартість облігації на 31.12..2001 = 5200 – 34 = 5166 |
||||
І так протягом п‘яти років |
||||
6.01.2005. |
Погашення облігації |
311 |
143 |
5000 |
Тема 5 Облік дебіторської заборгованості
План
Визначення і види дебіторської заборгованості.
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Векселі одержані, їх облік
Інша дебіторська заборгованість
Основні терміни: дебітори, дебіторська заборгованість, векселі, резерв сумнівних боргів, підзвітні особи
1. Визначення і види дебіторської заборгованості.
П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”
Дебітори |
- це юридичні особи та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. |
Дебіторська заборгованість |
- сума заборгованості дебіторів підприємству на дату складання бухгалтерської звітності |
|
В залежності від строків |
|
|
Поточна дебіторська заборгованість |
- сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу чи буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу.
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
- сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати балансу. |
|
Безнадійна дебіторська заборгованість |
- поточна дебіторська заборгованість, по якій є певність про її неповернення або відносно якої закінчився строк позовної давності (3 роки). |
Чиста реалізаційна вартість дебіторська заборгованості |
- сума поточної заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів, включається до балансу підприємства |
В залежності від виникнення дебіторська заборгованість поділяється |
- заборгованість за реалізовану продукцію і товари, виконані роботи, надані послуги |
- векселі отримані |
|
- заборгованість за розрахунками |
|
- інша поточна дебіторська заборгованість |