2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

Рахунок 36 Розрахунки з покупцями і замовниками

За дебетом

За кредитом

Продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг включаючи податки та платежі з оподаткованого обороту)

Сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банку, у касу та інші види розрахунків з покупцями та замовниками

Дебетове сальдо по рах.36:

сума дебіторської заборгованості покупців та замовників на певну дату

- довгострокова дебіторська заборгованість (більше року) – 1 розділ активу балансу

- поточна дебіторська заборгованість (до року) – 2 розділ активу балансу

Рахунок 36 Розрахунки за товари з покупцями та замовниками

• - 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями

• - 362 Розрахунки з іноземними покупцями

Рахунок 37 Розрахунки з різними дебіторами

- 371 Розрахунки по виданим авансам

Рахунок 63 Розрахунки з постачальниками та підрядчиками

- 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками

- 632 Розрахунки з іноземними постачальниками

Аналітичний облік ведеться за кожним покупцем та постачальником та за кожним пред‘явленим до сплати рахунком

№

Зміст операцій

Дебет

Кредит

Сума.

1

Нарахування заборгованості при відвантаженні продукції і товарів, виконанні робіт та наданні послуг

361, 362

701

702

703

1200

2

Податкове зобов‘язання з ПДВ

70

641

200

3

Отримання коштів в оплату за продукцію, товари, роботи, послуги

31, 30

36

1200

Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари та послуги включається до підсумку балансу підприємства за чистою реалізаційною вартістю, яка дорівнює різниці між сумою поточної заборгованості та резервом сумнівних боргів

Сумнівний борг - поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, відносно якої є непевність щодо її погашення покупцем-боржником.

Його розмір визначається у момент визнання доходу від реалізації товарів, послуг.

Методи нарахування резерву сумнівних боргів

- виходячи з платоспроможності окремих дебіторів

- на основі класифікації дебіторської заборгованості по коефіцієнту сумнівності

Коефіцієнт сумнівності

- це відсоток сумнівних боргів від загальної суми дебіторської заборгованості за продукцію, товари, послуги

В розділі 2 форми “Баланс” (ф.№1) дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги відображається 3 рядками. До підсумку суми Балансу підприємства включається чиста реалізаційна вартість дебіторська заборгованість:

Чиста реалізаційна вартість

5150

Первісна вартість

5400

Резерв сумнівних боргів

250

Рахунок 38 Резерв сумнівних боргів

За дебетом – списання сумнівної заборгованості

За кредитом – створення резерву