За п(с)бо 12 “Фінансові інвестиції” за строками поділяються

Поточні фінансові інвестиції

• - це інвестиції на строк, що не перевищує одного року, та які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

• Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються в грошові кошти і характеризуються незначним ризиком зміни вартості

Довгострокові фінансові інвестиції

– це інвестиції на строк більше 1 року, а також інвестиції які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. Серед них розрізняють інвестиції, які підлягають обліку методом участі в капіталі і інші довгострокові фінансові інвестиції.

Фактична собівартість інвестиції

- витрати на їх придбання з врахуванням сум, пов‘язаних з їх придбанням (комісійних, податків, оплати послуг реєстраторів і т.п.)

Оцінка на дату балансу

- за справедливою вартістю або при неможливості її визначення по їх собівартості з врахуванням зменшення корисності інвестиції

- за амортизованою вартістю інвестицій, які утримуються до їх погашення

- по методу участі в капіталі

Ринкова вартість

- вартість котирування цінних паперів на фондовому ринку

Вартість вибуття

- за вартістю одиниці кожного цінного паперу (або одного виду)

- за середньою вартістю

- за вартістю першим за часом покупки (ФІФО)

- за вартістю останніх за часом покупок (ЛІФО)

35

Поточні фінансові інвестиції

351

Еквіваленти грошових коштів

352

Інші поточні фінансові інвестиції

По дебету рахунку 35 відображається:

- надходження (придбання) за собівартістю

- дооцінка

По кредиту відображається:

• вибуття

• уцінка

Сальдо – дебетове – залишок інвестицій на звітну дату за справедливою собівартістю

№

пп

Зміст операції

Кореспондуючі рахунки

Д-т

К-т

1

Придбання фінансових інвестицій

1.1

Перераховано аванс з поточного рахунку продавцю ФІ

371

31

1.2

Перераховано з поточного рахунку продавцю ФІ

377, 685

31

1.3

Сплачено готівкою фізичним особам за цінні папери

377, 683

301

1.4

Отримано, перереєстровано цінні папери на покупця

35

377, 685

1.5

Отримано інвестиції в оплату за реалізовану продукцію

35

36

1.6

Отримано інвестиції в погашення дебіторської заборгованості

35

37

1.7

Отримано інвестиції як внесок до статутного капіталу

35

46

1.8

Витрати по придбанню інвестицій: послуги посередників, біржі, реєстратора і т.п.

35

377, 685

2

Продаж фінансових інвестицій

2.1

Отримано аванс від покупця за цінні папери

31

681

2.2

Отримано оплату від покупця за цінні папери

31

36

2.3

Передано (перереєстровано) цінні папери покупцю:

- відображено доход (виручка) від реалізації

- списано собівартість реалізованих паперів

36

971

741

35

2.4

Визначено фінансовий результат від реалізації:

- отриманий дохід (виручка) від реалізації

- списано собівартість реалізованих паперів

- визначено прибуток від реалізації

- збиток від реалізації

741

793

793

442

793

971

441

793

3

Переоцінка фінансових інвестицій

3.1

Уцінка до справедливої вартості

975

35

3.2

Дооцінка до справедливої вартості

35

423

423

746

4

Отримання доходів по фінансовим інвестиціям

4.1

Нараховано дивіденди, відсотки до одержання

373

73

4.2

Отримано на поточний рахунок дивіденди, відсотки

31

373

4.3

Віднесено на фінансові результати

73

792