- •Саратовский государственный социально-экономический университет
- •Тема 1. Учет основных средств
- •1.2. Документальное оформление движения основных средств
- •1.3. Синтетический учет формирования и наличия основных средств
- •1.4. Учет амортизации основных средств
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •1.5. Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Глава 25 нк рф предусматривает два варианта учета расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения (ст.260 нк рф):
- •1.6. Учет выбытия основных средств
- •1.7. Переоценка основных средств
- •1.8. Инвентаризация основных средств
- •Тема 2. Учет нематериальных активов
- •2.1. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •2.2. Учет поступления и создания нематериальных активов
- •2.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •2.4. Учет выбытия нма
- •Тема 3. Учет материально-производственных запасов
- •3.1. Производственные запасы, их классификация и оценка
- •3.2. Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- •3.3. Учет производственных запасов на складе
- •3.4. Учет производственных запасов в бухгалтерии Синтетический учет движения производственных запасов
- •Получение мпз в счет вклада в уставный капитал
- •Безвозмездное получение мпз
- •Мпз получены от выбытия объекта основных средств
- •3.5. Учет специальной одежды
- •Учет гсм
- •3.7. Учет резервов под снижение стоимости материалов
- •3.8. Инвентаризация материально-производственных запасов (мпз)
- •Ндс по приобретенным ценностям
- •Тема 4. Учет расчетов с работниками по заработной плате Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Основные нововведения:
- •Откорректирован перечень необлагаемых выплат.
- •Страховые взносы во внебюджетные фонды учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп.1 п.1 ст. 264 нк рф).
- •Оплата отпускных
- •Оплата больничных
- •Учет удержаний налога на доходы физических лиц
- •Стандартные вычеты
- •Вычет 1 400 руб.
- •Право на несколько вычетов
- •Имущественные вычеты
- •Вычет у покупателя жилья
- •Вычет у продавца жилья
- •Профессиональные вычеты
- •Социальные вычеты
- •Как получить вычет
- •Благотворительность
- •Обучение
- •Лечение
- •Пенсионное обеспечение
- •Тема 5. Учет внешнеэкономической деятельности
- •5.1. Учет валютных операций
- •5.2.Учет курсовых разниц
- •5.3. Учет экспортных операций
- •5.3. Учет импортных операций
3.5. Учет специальной одежды
Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. №135н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (далее – Методические указания).
Организациям представлено право организовать учет специнструментов, спецприс-пособлений, спецоборудования в порядке, предусмотренном в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
В то же время Методические указания предписывают учитывать специнструмент, спецприспособления, спецоборудование и спецодежду, находящиеся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, на счете «Материалы» и соответствующих субсчетах: «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и «Специальная оснастка, специальная одежда в эксплуатации». Спецодежда, не принадлежащая данной организации, но находящаяся в ее использовании или распоряжении, учитывается на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником.
Спецодежда, находящаяся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление. В случае изготовления спецодежды собственными силами организации затраты по ее изготовлению предварительно группируются на соответствующих счетах учета затрат на производство («Основное производство», «Вспомогательное производство» и др.):
Д сч. 20 (23,25) К сч. 10,70,68 и т.д.
В бухгалтерском учете передача спецодежды, изготовленной силами организации, на склады организации по требованиям-накладным и (или) накладным (типовые формы №М-11 и М-15 соответственно), отражаются по фактической себестоимости:
Д сч. 10 субсчет «Спецодежда на складе» К сч. 20,23,25 - оприходована спецодежда.
Отпуск спецодежды в производство (эксплуатацию) со складов организации производится на основании первичных учетных документов (типовые формы №М-11 и М-15), а также лимитно-заборных карт (типовая форма №М-8) или при необходимости организация может применять самостоятельно разработанные формы документов по движению спецодежды.
Данная передача отражается в бухгалтерском учете:
Д сч. 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации»
К сч. 10 субсчет «Спецодежда на складе» - передана спецодежда в эксплуатацию по фактической себестоимости.
Методическими указаниями допускается производить единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет производственных счетов в момент ее передачи сотрудникам организации.
Отпуск спецодежды сотрудникам организации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Д сч. 20, (23) 25 К сч. 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации» - списана стоимость спецодежды на себестоимость продукции
Стоимость спецодежды со сроком полезного использования свыше 12 месяцев погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования.
Спецодежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату работником при увольнении, переводе на другую работу, для которой выдача спецодежды не предусмотрена, а также по окончании сроков ее носки взамен получаемой новой.
Выбытие спецодежды отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке с применением счета 91.
Для целей налогообложения прибыли нет специальных правил учета спецодежды. Если спецодежда остается в собственности организации, то в налоговом учете она учитывается либо в составе основных средств, либо в составе материальных расходов. Если спецодежда передается в личное постоянное пользование работников, то ее стоимость в полном объеме учитывается в расходах на основании п.5 ст.255 НК РФ (в составе расходов на оплату труда).
В отличие от спецодежды, форменная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов. Пункт 5 ст. 255 НК РФ разрешает организациям включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на приобретение и изготовление форменной одежды и обуви. При этом форменная одежда должна удовлетворять следующим требованиям:
- выполнение в единой цветовой гамме;
- товарный знак (логотип) должен быть нанесен непосредственно на одежду4
- выдача форменной одежды должна быть предусмотрена трудовыми или коллективными договорами.
Расходы на форменную одежду могут быть учтены в целях налогообложения только в том случае, если форменная одежда передается работнику в собственность. В этом случае расходы на форменную одежду уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п.5 ст. 255 НК РФ). Если же форменная одежда остается в собственности организации, то учесть расходы на ее приобретение в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, нельзя.