- •Саратовский государственный социально-экономический университет
- •Тема 1. Учет основных средств
- •1.2. Документальное оформление движения основных средств
- •1.3. Синтетический учет формирования и наличия основных средств
- •1.4. Учет амортизации основных средств
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •1.5. Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Глава 25 нк рф предусматривает два варианта учета расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения (ст.260 нк рф):
- •1.6. Учет выбытия основных средств
- •1.7. Переоценка основных средств
- •1.8. Инвентаризация основных средств
- •Тема 2. Учет нематериальных активов
- •2.1. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •2.2. Учет поступления и создания нематериальных активов
- •2.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •2.4. Учет выбытия нма
- •Тема 3. Учет материально-производственных запасов
- •3.1. Производственные запасы, их классификация и оценка
- •3.2. Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- •3.3. Учет производственных запасов на складе
- •3.4. Учет производственных запасов в бухгалтерии Синтетический учет движения производственных запасов
- •Получение мпз в счет вклада в уставный капитал
- •Безвозмездное получение мпз
- •Мпз получены от выбытия объекта основных средств
- •3.5. Учет специальной одежды
- •Учет гсм
- •3.7. Учет резервов под снижение стоимости материалов
- •3.8. Инвентаризация материально-производственных запасов (мпз)
- •Ндс по приобретенным ценностям
- •Тема 4. Учет расчетов с работниками по заработной плате Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Основные нововведения:
- •Откорректирован перечень необлагаемых выплат.
- •Страховые взносы во внебюджетные фонды учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп.1 п.1 ст. 264 нк рф).
- •Оплата отпускных
- •Оплата больничных
- •Учет удержаний налога на доходы физических лиц
- •Стандартные вычеты
- •Вычет 1 400 руб.
- •Право на несколько вычетов
- •Имущественные вычеты
- •Вычет у покупателя жилья
- •Вычет у продавца жилья
- •Профессиональные вычеты
- •Социальные вычеты
- •Как получить вычет
- •Благотворительность
- •Обучение
- •Лечение
- •Пенсионное обеспечение
- •Тема 5. Учет внешнеэкономической деятельности
- •5.1. Учет валютных операций
- •5.2.Учет курсовых разниц
- •5.3. Учет экспортных операций
- •5.3. Учет импортных операций
Учет гсм
Если организация имеет в собственности автомобили, то она несет затраты на приобретение ГСМ.
Затраты на ГСМ появляются и в том случае, кода автомобиль арендуется у другого лица.
При заключении договора аренды с экипажем арендодатель отвечает за управление автомобилем и его нормальную безопасную техническую эксплуатацию. Кроме того, арендодатель же обеспечивает поддержание надлежащего состояния сданного в аренду транспортного средства, включая проведение текущего и капитального ремонта. При этом расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива, несет за свой счет арендатор, если иное не предусмотрено договором аренды.
При заключении договора аренды автомобиля без экипажа обязанность по оплате расходов на содержание транспортного средства, его страхование и пр. по общему правилу возлагается на арендатора (ст. 646 ГК РФ).
Поэтому организация, арендующая автомобиль, имеет право учитывать в расходах затраты на ГСМ, независимо от вида договора аренды (с экипажем или без экипажа), если только самим договором аренды не установлено иное.
Затраты на приобретение ГСМ учитываются в целях налогообложения прибыли по статье «материальные затраты» (подп.2 п.1 ст. 254 НК РФ).
Чтобы учесть затраты на ГСМ в целях налогообложения прибыли, организация должна иметь документы, подтверждающие размер понесенных затрат:
- кассовый (товарный) чек;
- если водителям выдают талоны или топливные карты, то – кассовый чек, подтверждающий отпуск топлива по талонам и акты (накладные) от поставщика с данными о фактически отпущенном количестве топлива;
- путевой лист с информацией о расходе ГСМ и месте следования автомобиля. При отсутствии в путевом листе данных о пути следования автомобиля налоговый орган не примет затраты на ГСМ.
Самостоятельно разработанная форма путевого листа должна быть приложена к приказу об учетной политике организации.
Налоговый кодекс не ограничивает размер затрат на ГСМ, учитываемых в целях налогообложения прибыли. Однако налоговые органы настаивают на том, чтобы организации при определении размера затрат на ГСМ, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, ориентировались на Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утв. Минтрансом России от 14.03.2008 № АМ-23-р.
Однако организация может самостоятельно установить нормативы расхода ГСМ по каждому конкретному автомобилю, используя, в первую очередь, данные завода-изготовителя. При этом вероятность спора с налоговым органом исключить нельзя.
Право на вычет сумм «входного» НДС при приобретении ГСМ за наличный расчет на АЗС организация имеет в случаях наличия счета-фактуры.
При отсутствии счета-фактуры вычет НДС на основании чека ККТ невозможен.
Если сумма НДС в чеке не выделена, то вся стоимость ГСМ, указанная в чеке, формирует стоимость приобретенных ГСМ и учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Если сумма НДС в чеке выделена, но у организации нет счета-фактуры, то сумма, выделенная в чеке, не будет признана налоговым органом в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль. В итоге эта сумма НДС вообще в целях налогообложения не учитывается (ни в составе вычетов по НДС, ни в составе расходов по налогу на прибыль). Перечень случаев, когда суммы «входного» НДС могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, перечислен в ст. 170 НК РФ.