- •Оглавление
- •1 Учет основных средств 8
- •2 Учет нематериальных активов 47
- •3 Учет материально-производственных запасов 59
- •4 Учет труда и заработной платы 80
- •5 Учет расходов организации и выпуска готовой продукции 104
- •12 Учет доходов организации 252
- •6 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте 142
- •7 Учет финансовых вложений 160
- •8 Учет расчетов 182
- •Введение
- •1 Учет основных средств
- •1.1 Понятие и классификация основных средств
- •1.1.1 Понятия «основные средства» и «срок полезного использования»
- •1.1.2 Сравнительные характеристики элементов учета основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
- •1.1.3 Классификация основных средств
- •1.2 Определение первоначальной (балансовой) стоимости основных средств
- •1.2.1 Определение первоначальной стоимости основных средств (ос)
- •1.2.2 Характеристика фактических затрат
- •1.2.3 Счета учета основных средств
- •1.2.4 Характеристика первоначальной стоимости объектов основных средств в зависимости от способа поступления в бухгалтерском учете
- •1.3 Учет поступления объектов основных средств
- •1.3.1 Особенности учета ндс при поступлении и выбытии ос в соответствии с Налоговым кодексом
- •1.3.2 Учет поступления ос по договору купли-продажи
- •1.3.3 Учет поступления ос по договору мены
- •1.3.4 Приобретение основных средств за счет целевого источника
- •1.3.5 Безвозмездное получение основных средств
- •1.3.6 Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
- •1.3.7 Особенности учета строительно-монтажных работ (смр) при хозяйственном способе строительства
- •1.4 Учет амортизации основных средств
- •1.4.1 Начисление амортизации
- •1.4.2 Способы начисления амортизации и их использование для целей бухгалтерского и налогового учета
- •1.4.3 Повышенные и пониженные нормы амортизации в налоговом учете
- •1.4.4 Учет амортизационных отчислений по объектам основных средств
- •1.5 Учет затрат на восстановление (модернизацию, реконструкцию) основных средств
- •1.5.1 Бухгалтерский учет
- •1.5.2 Налоговый учет
- •1.6 Бухгалтерский учет затрат на ремонт объектов основных средств
- •1.7 Учет выбытия основных средств
- •1.7.1 Продажа основных средств
- •1.7.2 Передача основных средств по договорам мены
- •1.7.3 Безвозмездная передача
- •1.7.4 Вклад в уставный капитал других предприятий
- •1.7.5 Списание основных средств (ликвидация)
- •1.8 Порядок и отражение в учете изменения первоначальной стоимости (переоценки) основных средств
- •Достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации;
- •Переоценки объектов основных средств.
- •1.9 Учет аренды основных средств
- •1.9.1 Передача объектов основных средств во временное пользование
- •1.9.2 Виды договоров аренды
- •1.9.3 Формы арендных отношений
- •Контрольные вопросы
- •2 Учет нематериальных активов
- •2.1 Понятие нематериальных активов
- •2.2 Срок полезного использования
- •2.3 Классификация нематериальных активов
- •2.4 Определение балансовой (первоначальной) стоимости нематериальных активов
- •2.5 Учет приобретения объектов нематериальных активов
- •2.6 Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр и тр)
- •2.7 Учет амортизации нематериальных активов
- •2.8 Учет выбытия нематериальных активов
- •Контрольные вопросы
- •3 Учет материально-производственных запасов
- •3.1 Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов
- •3.2 Оценка поступивших материально-производственных запасов в бухгалтерском и налоговом учете
- •3.3 Оценка мпз в зависимости от способа поступления в бухгалтерском учете
- •3.4 Изменение стоимости мпз — резервы под снижение стоимости материальных ценностей
- •3.5 Транспортно-заготовительные расходы
- •3.6 Отражение в учете транспортно-заготовительных расходов (тзр)
- •3.7 Учет специальной одежды, специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования
- •3.8 Учет отпуска материалов в производство и их оценка
- •Контрольные вопросы
- •4 Учет труда и заработной платы
- •4.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •4.2 Расчет среднесписочной численности (ссч)
- •4.3 Расходы на оплату труда в целях налогообложения
- •4.4 Порядок расчета очередных, учебных отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск
- •4.5 Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •4.6 Удержания из заработной платы. Налог на доходы физических лиц
- •4.9 Учет затрат на оплату труда
- •4.10 Единый социальный налог (есн)
- •4.11 Государственные пособия гражданам, имеющим детей
- •Контрольные вопросы
- •5 Учет расходов организации и выпуска готовой продукции
- •5.1 Понятие расходов и их классификация
- •5.2 Расходы в бухгалтерском и налоговом учете
- •5.2.1 Расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете
- •I. Группировка расходов, в зависимости от стадии возникновения:
- •II. Группировка расходов по экономическим элементам:
- •III. Группировка расходов по статьям калькуляции:
- •5.2.2 Расходы, связанные с производством и реализацией в налоговом учете
- •I. Классификация расходов в зависимости от порядка списания суммы расходов в уменьшение доходов (ст. 318):
- •II. Классификация расходов по экономическому содержанию (ст. 253):
- •III. Классификация расходов по экономическим элементам (ст. 253):
- •5.2.3 Налоговый учет расходов по экономическим элементам
- •5.2.4 Характеристика отдельных прочих расходов
- •5.3 Прочие расходы в бухгалтерском и налоговом учете
- •5.4.2 Признание расходов в налоговом учете
- •5.4 Признание расходов в бухгалтерском и налоговом учете
- •5.4.1 Признание расходов в бухгалтерском учете
- •5.5 Система счетов бухгалтерского учета затрат
- •5.5.1 Система счетов бухгалтерского учета затрат по экономическим элементам
- •5.5.2 Система счетов бухгалтерского учета затрат по статьям
- •5.6 Учет расходов на продажу
- •5.6.1 Учет расходов на продажу в производственных организациях
- •5.6.2 Учет расходов на продажу в торговых организациях
- •5.7 Распределение прямых расходов в налоговом учете
- •5.8 Учет выпуска продукции
- •5.8.1 Учет выпуска продукции по фактической себестоимости
- •1) Применение оптовых цен и фактической себестоимости
- •2) Применение учетных цен и отклонений
- •1. Расчет процента отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам
- •Расчет суммы отклонений
- •5.8.2 Учет выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости
- •Контрольные вопросы
- •6 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- •6.1 Порядок учета кассовых операций
- •6.1.1 Общие положения по учету кассовых операций
- •6.1.2 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
- •6.2 Безналичная форма расчетов
- •6.3 Учет операций по кассе и расчетному счету
- •6.5. Учет денежных документов и переводов в пути
- •6.6 Учет валютных операций
- •6.6.1 Основные понятия валютного регулирования и валютного контроля
- •6.6.2 Валютные операции между резидентами и нерезидентами
- •6.6.3 Учет операций по валютному счету
- •6.6.4 Учет операций в иностранной валюте и курсовые разницы
- •Контрольные вопросы
- •7 Учет финансовых вложений
- •7.1 Понятие и классификация финансовых вложений
- •Первоначальная оценка финансовых вложений;
- •Последующая оценка финансовых вложений;
- •7.2 Первоначальная оценка финансовых вложений
- •7.3 Приобретение финансовых вложений за плату
- •7.4 Отражение в учете поступления финансовых вложений (ценных бумаг)
- •7.5 Последующая оценка финансовых вложений
- •7.6 Оценка финансовых вложений при выбытии
- •7.7 Учет вложений в уставные капиталы (акции) других организаций
- •7.8 Учет предоставленных другим организациям займов
- •7.9 Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •7.10 Вклады по договору простого товарищества (совместная деятельность)
- •Контрольные вопросы
- •8 Учет расчетов
- •8.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам выданным (счет 60)
- •Учет расчетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •8.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам полученным (счет 62)
- •8.3 Формирование и учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)
- •8.4 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (счет 68)
- •8.5 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)
- •8.6 Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •8.7 Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом (счета 71, 73)
- •8.10 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
- •8.10 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Контрольные вопросы
- •9 Учет капитала
- •9.1 Уставный капитал (счет 80)
- •9.2 Порядок оценки стоимости чистых активов
- •9.3 Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом (счет 81)
- •9.4 Добавочный капитал (счет 83)
- •9.5 Резервный капитал (счет 82)
- •9.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток счет 84)
- •Контрольные вопросы
- •17. Какие источники формирования добавочного капитала вы знаете?
- •22. Какие источники формирования добавочного капитала вы знаете?
- •10 Учет кредитов и займов
- •10.1 Понятие кредита и займа
- •10.2 Учет кредитов и займов
- •Контрольные вопросы
- •11 Учет продаж продукции (работ, услуг), связанных с обычными видами деятельности
- •11.1 Назначение счета «Продажи» и его структура
- •11.2 Особенности учета на субсчетах «Выручка», «Себестоимость продаж», «ндс», «Акцизы», «Прибыль, убыток от продаж»
- •11.3 Порядок определения финансового результата от продаж
- •11.4 Учет продажи готовой продукции
- •11.5 Учет продажи товаров в торговле
- •11.5.1 Понятие и оценка товаров в бухгалтерском учете
- •11.5.2 Учет товаров в торговле
- •11.5.3 Отражение в учете продажи товаров в торговле
- •11.6 Особенности учета продажи продукции по договору мены
- •11.7 Особенности учета продажи товаров по договору комиссии
- •Контрольные вопросы
- •12 Учет доходов организации
- •12.1 Понятие доходов и их классификация
- •12.2 Доходы от обычных видов деятельности
- •12.3 Прочие доходы (прочие поступления)
- •12.4 Принятие выручки и прочих поступлений в бухгалтерском учете
- •12.4.1 Принятие выручки в бухгалтерском учете
- •12.4.2 Корректировка выручки
- •12.4.3 Принятие прочих поступлений для целей бухгалтерского учета
- •12.4.4 Признание прочих поступлений в бухгалтерском учете
- •12.5 Признание доходов в налоговом учете
- •12.6 Учет финансовых результатов
- •12.7 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
- •Показатели расчетов налога на прибыль
- •Задание к курсовой работе по бухгалтерскому учету
- •Список использованной литературы
4.10 Единый социальный налог (есн)
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств в реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (Глава 24 НК РФ ч. 2).
В состав ЕСН не включаются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 11 ФЗ от 05.08.00 № 118-ФЗ).
Для налогоплательщиков, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-органи-заций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются следующие налоговые ставки:
Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
Федеральный фонд ОМС |
Территориальные фонды ОМС |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
До 280 000 руб. |
20,0 % |
2,9 % |
1,1 % |
2,0 % |
26,0 % |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб. |
8 120 руб. + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб. |
72 800 руб. + + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320 руб. |
5 000 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. + + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. |
ЕСН начисляется после начисления заработной платы. Суммы данного налога отражаются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражено начисление заработной платы в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по страхованию и социальному страховому обеспечению» (субсчета по каждому фонду).
Налогоплательщики:
1) Лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели (ИП);
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения:
1) Для физических лиц не признаваемых ИП, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
2) Для ИП, адвокатов объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) если:
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
у налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.