- •Оглавление
- •1 Учет основных средств 8
- •2 Учет нематериальных активов 47
- •3 Учет материально-производственных запасов 59
- •4 Учет труда и заработной платы 80
- •5 Учет расходов организации и выпуска готовой продукции 104
- •12 Учет доходов организации 252
- •6 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте 142
- •7 Учет финансовых вложений 160
- •8 Учет расчетов 182
- •Введение
- •1 Учет основных средств
- •1.1 Понятие и классификация основных средств
- •1.1.1 Понятия «основные средства» и «срок полезного использования»
- •1.1.2 Сравнительные характеристики элементов учета основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
- •1.1.3 Классификация основных средств
- •1.2 Определение первоначальной (балансовой) стоимости основных средств
- •1.2.1 Определение первоначальной стоимости основных средств (ос)
- •1.2.2 Характеристика фактических затрат
- •1.2.3 Счета учета основных средств
- •1.2.4 Характеристика первоначальной стоимости объектов основных средств в зависимости от способа поступления в бухгалтерском учете
- •1.3 Учет поступления объектов основных средств
- •1.3.1 Особенности учета ндс при поступлении и выбытии ос в соответствии с Налоговым кодексом
- •1.3.2 Учет поступления ос по договору купли-продажи
- •1.3.3 Учет поступления ос по договору мены
- •1.3.4 Приобретение основных средств за счет целевого источника
- •1.3.5 Безвозмездное получение основных средств
- •1.3.6 Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
- •1.3.7 Особенности учета строительно-монтажных работ (смр) при хозяйственном способе строительства
- •1.4 Учет амортизации основных средств
- •1.4.1 Начисление амортизации
- •1.4.2 Способы начисления амортизации и их использование для целей бухгалтерского и налогового учета
- •1.4.3 Повышенные и пониженные нормы амортизации в налоговом учете
- •1.4.4 Учет амортизационных отчислений по объектам основных средств
- •1.5 Учет затрат на восстановление (модернизацию, реконструкцию) основных средств
- •1.5.1 Бухгалтерский учет
- •1.5.2 Налоговый учет
- •1.6 Бухгалтерский учет затрат на ремонт объектов основных средств
- •1.7 Учет выбытия основных средств
- •1.7.1 Продажа основных средств
- •1.7.2 Передача основных средств по договорам мены
- •1.7.3 Безвозмездная передача
- •1.7.4 Вклад в уставный капитал других предприятий
- •1.7.5 Списание основных средств (ликвидация)
- •1.8 Порядок и отражение в учете изменения первоначальной стоимости (переоценки) основных средств
- •Достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации;
- •Переоценки объектов основных средств.
- •1.9 Учет аренды основных средств
- •1.9.1 Передача объектов основных средств во временное пользование
- •1.9.2 Виды договоров аренды
- •1.9.3 Формы арендных отношений
- •Контрольные вопросы
- •2 Учет нематериальных активов
- •2.1 Понятие нематериальных активов
- •2.2 Срок полезного использования
- •2.3 Классификация нематериальных активов
- •2.4 Определение балансовой (первоначальной) стоимости нематериальных активов
- •2.5 Учет приобретения объектов нематериальных активов
- •2.6 Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр и тр)
- •2.7 Учет амортизации нематериальных активов
- •2.8 Учет выбытия нематериальных активов
- •Контрольные вопросы
- •3 Учет материально-производственных запасов
- •3.1 Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов
- •3.2 Оценка поступивших материально-производственных запасов в бухгалтерском и налоговом учете
- •3.3 Оценка мпз в зависимости от способа поступления в бухгалтерском учете
- •3.4 Изменение стоимости мпз — резервы под снижение стоимости материальных ценностей
- •3.5 Транспортно-заготовительные расходы
- •3.6 Отражение в учете транспортно-заготовительных расходов (тзр)
- •3.7 Учет специальной одежды, специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования
- •3.8 Учет отпуска материалов в производство и их оценка
- •Контрольные вопросы
- •4 Учет труда и заработной платы
- •4.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •4.2 Расчет среднесписочной численности (ссч)
- •4.3 Расходы на оплату труда в целях налогообложения
- •4.4 Порядок расчета очередных, учебных отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск
- •4.5 Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •4.6 Удержания из заработной платы. Налог на доходы физических лиц
- •4.9 Учет затрат на оплату труда
- •4.10 Единый социальный налог (есн)
- •4.11 Государственные пособия гражданам, имеющим детей
- •Контрольные вопросы
- •5 Учет расходов организации и выпуска готовой продукции
- •5.1 Понятие расходов и их классификация
- •5.2 Расходы в бухгалтерском и налоговом учете
- •5.2.1 Расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете
- •I. Группировка расходов, в зависимости от стадии возникновения:
- •II. Группировка расходов по экономическим элементам:
- •III. Группировка расходов по статьям калькуляции:
- •5.2.2 Расходы, связанные с производством и реализацией в налоговом учете
- •I. Классификация расходов в зависимости от порядка списания суммы расходов в уменьшение доходов (ст. 318):
- •II. Классификация расходов по экономическому содержанию (ст. 253):
- •III. Классификация расходов по экономическим элементам (ст. 253):
- •5.2.3 Налоговый учет расходов по экономическим элементам
- •5.2.4 Характеристика отдельных прочих расходов
- •5.3 Прочие расходы в бухгалтерском и налоговом учете
- •5.4.2 Признание расходов в налоговом учете
- •5.4 Признание расходов в бухгалтерском и налоговом учете
- •5.4.1 Признание расходов в бухгалтерском учете
- •5.5 Система счетов бухгалтерского учета затрат
- •5.5.1 Система счетов бухгалтерского учета затрат по экономическим элементам
- •5.5.2 Система счетов бухгалтерского учета затрат по статьям
- •5.6 Учет расходов на продажу
- •5.6.1 Учет расходов на продажу в производственных организациях
- •5.6.2 Учет расходов на продажу в торговых организациях
- •5.7 Распределение прямых расходов в налоговом учете
- •5.8 Учет выпуска продукции
- •5.8.1 Учет выпуска продукции по фактической себестоимости
- •1) Применение оптовых цен и фактической себестоимости
- •2) Применение учетных цен и отклонений
- •1. Расчет процента отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам
- •Расчет суммы отклонений
- •5.8.2 Учет выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости
- •Контрольные вопросы
- •6 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- •6.1 Порядок учета кассовых операций
- •6.1.1 Общие положения по учету кассовых операций
- •6.1.2 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
- •6.2 Безналичная форма расчетов
- •6.3 Учет операций по кассе и расчетному счету
- •6.5. Учет денежных документов и переводов в пути
- •6.6 Учет валютных операций
- •6.6.1 Основные понятия валютного регулирования и валютного контроля
- •6.6.2 Валютные операции между резидентами и нерезидентами
- •6.6.3 Учет операций по валютному счету
- •6.6.4 Учет операций в иностранной валюте и курсовые разницы
- •Контрольные вопросы
- •7 Учет финансовых вложений
- •7.1 Понятие и классификация финансовых вложений
- •Первоначальная оценка финансовых вложений;
- •Последующая оценка финансовых вложений;
- •7.2 Первоначальная оценка финансовых вложений
- •7.3 Приобретение финансовых вложений за плату
- •7.4 Отражение в учете поступления финансовых вложений (ценных бумаг)
- •7.5 Последующая оценка финансовых вложений
- •7.6 Оценка финансовых вложений при выбытии
- •7.7 Учет вложений в уставные капиталы (акции) других организаций
- •7.8 Учет предоставленных другим организациям займов
- •7.9 Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •7.10 Вклады по договору простого товарищества (совместная деятельность)
- •Контрольные вопросы
- •8 Учет расчетов
- •8.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам выданным (счет 60)
- •Учет расчетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •8.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам полученным (счет 62)
- •8.3 Формирование и учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)
- •8.4 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (счет 68)
- •8.5 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)
- •8.6 Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •8.7 Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом (счета 71, 73)
- •8.10 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
- •8.10 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Контрольные вопросы
- •9 Учет капитала
- •9.1 Уставный капитал (счет 80)
- •9.2 Порядок оценки стоимости чистых активов
- •9.3 Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом (счет 81)
- •9.4 Добавочный капитал (счет 83)
- •9.5 Резервный капитал (счет 82)
- •9.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток счет 84)
- •Контрольные вопросы
- •17. Какие источники формирования добавочного капитала вы знаете?
- •22. Какие источники формирования добавочного капитала вы знаете?
- •10 Учет кредитов и займов
- •10.1 Понятие кредита и займа
- •10.2 Учет кредитов и займов
- •Контрольные вопросы
- •11 Учет продаж продукции (работ, услуг), связанных с обычными видами деятельности
- •11.1 Назначение счета «Продажи» и его структура
- •11.2 Особенности учета на субсчетах «Выручка», «Себестоимость продаж», «ндс», «Акцизы», «Прибыль, убыток от продаж»
- •11.3 Порядок определения финансового результата от продаж
- •11.4 Учет продажи готовой продукции
- •11.5 Учет продажи товаров в торговле
- •11.5.1 Понятие и оценка товаров в бухгалтерском учете
- •11.5.2 Учет товаров в торговле
- •11.5.3 Отражение в учете продажи товаров в торговле
- •11.6 Особенности учета продажи продукции по договору мены
- •11.7 Особенности учета продажи товаров по договору комиссии
- •Контрольные вопросы
- •12 Учет доходов организации
- •12.1 Понятие доходов и их классификация
- •12.2 Доходы от обычных видов деятельности
- •12.3 Прочие доходы (прочие поступления)
- •12.4 Принятие выручки и прочих поступлений в бухгалтерском учете
- •12.4.1 Принятие выручки в бухгалтерском учете
- •12.4.2 Корректировка выручки
- •12.4.3 Принятие прочих поступлений для целей бухгалтерского учета
- •12.4.4 Признание прочих поступлений в бухгалтерском учете
- •12.5 Признание доходов в налоговом учете
- •12.6 Учет финансовых результатов
- •12.7 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
- •Показатели расчетов налога на прибыль
- •Задание к курсовой работе по бухгалтерскому учету
- •Список использованной литературы
5.5 Система счетов бухгалтерского учета затрат
5.5.1 Система счетов бухгалтерского учета затрат по экономическим элементам
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Счет 02 предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Операции |
Дебет |
Кредит |
1. Начислена сумма амортизации основных средств |
20, 23, 25, 26, 44 |
02 |
2. Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду (если арендная плата формирует прочие доходы) |
91-2 |
02 |
3. Списана сумма начисленной амортизации при выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств |
02 |
01 |
Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Счет 05 предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).
Операции |
Дебет |
Кредит |
1. Начислена сумма амортизации нематериальных активов |
20, 23, 25, 26, 44 |
05 |
2. Списана сумма начисленной амортизации при выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов |
05 |
04 |
Аналитический учет по счету 05 ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 10 «Материалы»
Счет 10 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Операции |
Дебет |
Кредит |
1. Поступление материалов на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков (в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию) |
10 (15) |
60, 20, 23 71, 76 |
2. Оприходование материалов по учетной цене |
10 |
15 |
3. Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей |
20, 23, 25, 26, 44 |
10 |
4. Выбытие материалов (продажа, списание, передача безвозмездно и др.) |
91-2 |
10 |
В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.
Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Операции |
Дебет |
Кредит |
1. Суммы отчислений в фонды (ЕСН) |
20, 23, 25, 26, |
69 |
2. Перечисленные суммы платежей |
69 |
51 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Операции |
Дебет |
Кредит |
1. Суммы оплаты труда, причитающиеся работникам |
20, 23, 25, 26,44 |
70 |
2. Суммы оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год |
96 |
70 |
3. Суммы начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм |
69 |
70 |
4. Суммы начисленных доходов от участия в капитале организации |
84 |
70 |
5. Выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, доходов от участия в капитале организации |
70 |
50 |
6. Начисленные суммы, но не выплаченные в установленный срок |
70 |
76-4 |
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.