- •!!!Налогоплательщик для налоговой системы является элементом внешней среды, но находится с ней в постоянном и тесном взаимодействии!!!
- •!!!Всё, что установлено нк рф, обязательно к исполнению!!! !!!Все неясности и противоречия нк рф трактуются в пользу налогоплательщика!!!
- •!!! Любые документы, принятые в области налогообложения, не имеют права нарушать эти основополагающие принципы!!!
- •6.1.Участники налоговых правоотношений
- •6.2.Налогоплательщики
- •6.3.Налоговые агенты.
- •6.4.Налоговый представитель.
- •6.5.Налоговые органы.
- •IV. Специальные налоговые режимы:
- •Порядок составления и представления налоговой отчетности.
- •6. Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога.
- •9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
- •12.1. Книга продаж.
- •12.2. Книга покупок
- •12.3. Требования по оформлению книги покупок и книги продаж
- •Формы доходов:
- •4. Налоговые ставки
- •6. Налоговые льготы
- •Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога
- •9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
- •Размеры стандартных налоговых вычетов:
- •!!!!!Если налогоплательщик имеет право на оба вычета, то ему предоставляется один максимальный!!!!
- •Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
- •Порядок предоставления имущественных вычетов по ндфл.
- •5. Работодатель обязан выдать справку 2-ндфл физическому лицу в любое время по его требованию.
- •Практическое задание по «ндфл» № 1
- •Практическое задание по «ндфл» № 2
- •4. Налоговые ставки
- •6. Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
- •9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
- •Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций.
- •Виды доходов:
- •6. Налоговые льготы:
- •7. Порядок исчисления налога
- •Особенности установления налога на имущество организаций на территории Красноярского края.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога.
- •9. Сроки и порядок подачи налоговой отчётности.
- •Особенности установления земельного налога в г. Минусинске
- •4. Налоговые ставки.
- •5. Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты.
- •Особенности установления налога на имущество физических лиц в г. Минусинске
!!!!!Если налогоплательщик имеет право на оба вычета, то ему предоставляется один максимальный!!!!
1400 рублей за каждый месяц с ограничениями;
Предоставляется налогоплательщику-родителю, опекуну, приёмному родителю, усыновителю на первого или второго ребёнка в семье возрастом до 18 лет или на каждого ребёнка-учащегося очной формы обучения до 24 лет.
3000 рублей за каждый месяц с ограничениями
Предоставляется на третьего и последующих детей на тех же условиях.
6 000 – 12 000 рублей за каждый месяц
Если ребёнок инвалид, то размер вычета увеличивается. Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.
Как только доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 рублей, право на вычет у родителя теряется.
Вычет удваивается: если родитель является единственным или если один из родителей отказался от вычета в пользу другого.
!!!Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов!!!
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
В начале года налогоплательщик может предоставить в бухгалтерию налогового агента заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и документы, подтверждающие право на такие вычеты (медицинское заключение, справка из учебного заведения, копия свидетельства о рождении).
Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода. То стандартные налоговые вычеты предоставляются только одним работодателем по выбору налогоплательщика.
Если налогоплательщик работает не с начала года, то стандартные налоговые вычеты по данному месту работы предоставляются с учётом доходов полученных по предыдущему месту работы.
Для этого налогоплательщик обязан предоставить в бухгалтерию по новому месту работы справку 2-НДФЛ. Она выдаётся предыдущим работодателем.
Лекция № 15. Социальные налоговые вычеты
|
Социальные вычеты предоставляется налогоплательщику, если оплата обучения, лечения и приобретённых медикаментов и (или) страховых взносов была произведена за счёт налогоплательщика.
№ |
Социального налоговый вычет |
В какой сумме |
Ограничения по нормам |
Дополнительные требования |
1. |
Расходы на благотворительные цели (помощь организациям науки, культуры, образовании и т.д.) |
В размере фактически произведённых расходов |
Но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде. |
1. Документы, подтверждающие фактические расходы. |
2. |
Расходы на собственное обучение в образовательных учреждениях (любая форма обучения).
|
В размере фактически произведённых расходов |
Но не более 120 000 рублей. |
1. Лицензия образовательного учреждения. 2. Документы подтверждающих фактические расходы (договор, квитанции об оплате) |
3. |
Расходы на обучение детей на дневной форме обучения: - своих до 24 лет; -подопечных до 18 лет. |
В размере фактически произведённых расходов |
Но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекунов). |
1. Лицензия образовательного учреждения. 2. Документы подтверждающих фактические расходы (договор, квитанции об оплате) |
4. |
Расходы на услуги по собственному лечению и лечению семьи (супруга, родителей, детей до 18 лет) (кроме дорогостоящего) |
В размере фактически произведённых расходов в мед. учреждениях РФ |
Но не более 120 000 рублей. |
Документы подтверждающие фактические расходы на лечение и медикаменты. |
5. |
Расходы на дорогостоящие виды лечения за свой счёт (перечень этих видов лечения утверждается постановлением правительства РФ) |
В размере фактически произведённых расходов |
Без ограничений |
Документы подтверждающие фактические расходы на лечение и медикаменты. |
6. |
Расходы на негос. пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (платит физическое лицо за себя и за членов своей семьи) |
В размере фактически произведённых расходов |
Но не более 120 000 рублей |
1. Документы на уплату взносов; 2. Договор со страховой компанией; 3. Форму 2-НДФЛ. 4. Лицензия страховой компании. |
7. |
Расходы на личное страхование и страхование членов семьи (только по договорам, предусматривающим выплаты на лечение) |
В размере фактически произведённых расходов |
Но не более 120 000 рублей |
1. Документы на уплату взносов; 2. Договор со страховой компанией; 3. Форму 2-НДФЛ. 4. Лицензия страховой компании. |
С 1 января 2016 года работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник.
Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.
Остальные виды социальных вычетов предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Налогоплательщик сам должен заполнить декларацию и подать заявление о возврате налога.
Заявление налогоплательщика рассматривается в течение трёх месяцев. Затем он письменно оповещается о решении налоговых органов (осуществить возврат налога или нет).
ПРИМЕР 3
В 2012 году С.М. Иванов заплатил за свою учебу 45 000 руб. Еще 30 000 руб. он отдал за занятия сына на очном отделении института. Кроме того, 28 000 руб. Иванов внес в фонд на негосударственное пенсионное страхование за себя и жену. Наконец, 52 000 руб. составили издержки на лечение родителей. Оплаты дорогостоящего лечения не было.
Определим все издержки (кроме сумм, затраченных физическим лицом лицом на учебу ребенка), - 125 000 руб. (45 000 руб. + 28 000 руб. + 52 000 руб.). Придется на 25 000 руб. (125 000 руб. - 100 000 руб.) уменьшить один из вычетов. Какой именно - выбирает налогоплательщик.
Вычет на обучение детей предоставляется независимо от всех остальных
Лекция № 16. Имущественные вычеты
|
№ |
Имущественный налоговый вычет |
В какой сумме |
Ограничения по нормам |
Дополнительные требования |
1. |
Доходы от продажи имущества, |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
1.1.Суммы от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет. |
Фактически полученная сумма |
Но не более 1 000 000 рублей |
Документы подтверждающие факт продажи. Документы подтверждающие получение расчёта. |
|
1.2.Суммы от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 5 лет |
Фактически полученная сумма |
Но не более 250 000 рублей |
|
|
1.3. Если любое имущество в собственности более 3 лет |
Фактически полученная сумма |
Нет ограничений |
|
2. |
Расходы на приобретение имущества. |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
2.1. Сумма, израсходованная на новое строительство, либо на приобретение на территории РФ недвижимого имущества |
|
Не более 2 000 000 рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов по кредитам фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение квартиры на территории РФ.
|
Документы, подтверждающие право собственности при строительстве и приобретении жилья; Договор о приобретении; квартиры, доли в ней или прав Платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов. Кредитный договор. |