!!! Любые документы, принятые в области налогообложения, не имеют права нарушать эти основополагающие принципы!!!

Лекция № 6. Налоговые правоотношения и их участники

Налоговые правоотношения – это отношения в области финансов, которые регулируются нормами налогового права (ст.2 НК РФ).

6.1.Участники налоговых правоотношений

1. Налогоплательщики и налоговые агенты	2. Органы государственной власти
Организации	Налоговые органы
Индивидуальные предприниматели	Таможенные органы
Физические лица	Правоохранительные органы
	Органы внебюджетных фондов

6.2.Налогоплательщики

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (ст.19 гл. 3 НК РФ)

Организации – это юр лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Юридическое лицо – это организация, которая выступает в качестве участника гражданских, в том числе хозяйственных, отношений. Юридическое лицо имеет свой баланс, гербовую печать и расчетный счет в банке, свой устав, своё обособленное имущество.

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства и индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Основные права налогоплательщиков:

• Право на бесплатную информацию о налогах и сборах;

• Право использовать налоговые льготы;

• Право представлять свои интересы лично или через налогового представителя;

• Право требовать от налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;

и т.д. см. (НК ч. р.2 гл.3 с.21)

Основные обязанности налогоплательщиков:

• Своевременно вставать на учёт в налоговых органах;

• Уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• Вести в установленном порядке учёт своих доходов и объектов налогообложения;

• Представлять в налоговые органы налоговые декларации и бухгалтерскую отчётность;

• Сообщать письменно в налоговый орган:

- об открытии и закрытии банковских счетов в течение 7 дней;

- о реорганизации или ликвидации в течение 3 дней со дня принятия решения;

• Хранить в течение 4 лет данные бухгалтерского учёта и документы, по исчислению и уплате налогов;

• Устранять выявленные налоговыми органами нарушения;

• Выполнять законные требования нал органов;

и т.д. см. НК РФ ч. 1 р.2 гл. 3 ст.23

Также налогоплательщик обязан сообщать о смене директора, главного бухгалтера, места нахождения, юридического адреса.

6.3.Налоговые агенты.

Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов (НК РФ ч.1. р.2 гл. 3 ст.24 НК РФ).

Налоговым агентом может быть физическое или юридическое лицо.

Налоговые агенты имеют те же права, что налогоплательщики.

Налоговый агент обязан:

• Исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги;

• Вести учёт доходов и налогов, в т.ч. по каждому налогоплательщику;

• Представлять в налоговый орган документы для контроля;

• В течение 4 лет хранить документы по налогам и доходам налогоплательщика.

За неисполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством.

Пример, налоговым агентом считается работодатель, имеющий наёмных работников. Бухгалтерия работодателя обязана исчислять из доходов налогоплательщиков налог на доходы физических лиц и уплачивать его в бюджет государства. В данном случае налогоплательщик - работник, получающий доход, а работодатель – налоговый агент.