6. Налоговые льготы:

1) Организации на специальных налоговых режимах не уплачивают НИО.

2) Федеральные льготы. Освобождаются от налогообложения в соответствии с НК РФ от:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; 

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; 

- общероссийские общественные организации инвалидов; 

- организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов; 

- организации: 

• в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; 

• в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; 

• в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; 

• в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений; 

• в отношении космических объектов; 

и т.п.

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 

- имущество государственных научных центров. 

3) Субъектам РФ предоставлено право освобождать от уплаты налога на имущество организаций отдельные категории налогоплательщиков.

7. Порядок исчисления налога

1) Если субъект установил отчётные периоды, то необходимо по их окончании рассчитать и уплатить сумму авансового платежа. Авансовый платёж равен ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчётный период.

2) По окончании года исчисляется сумма налога за год.

Сумма налога за год = среднегодовая стоимость имущества х налоговую ставку.

3) По окончании года организация должна доплатить в бюджет необходимую сумму равную разнице между исчисленной суммой налога за год и уплаченными авансовыми платежами.

8. Порядок и сроки уплаты налога – устанавливаются каждым субъектом на своей территории самостоятельно.

9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

№	Виды отчётности	Сроки подачи	Куда подавать
1.	Налоговая декларация за отчётный период	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом	Налоговые органы
2.	Налоговая декларация за год	Не позднее 30 марта по окончании налогового периода.	Налоговые органы

Порядок определение налоговой базы - среднегодовой стоимости имущества.

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации.

Остаточная стоимость рассчитывается с учётом начисленной амортизации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период – это сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца и поделенная на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (13).

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ» № 1

Содержание задачи. У предприятия основные средства представлены одним персональным компьютером. Остаточная стоимость на 1 января текущего года 25 000 рублей. Сумма ежемесячно начисляемой амортизации 500 рублей.

Задание: Рассчитайте налог на имущество организаций за налоговый период, авансовые платежи по налогу и доплату по итогам года.

Решение:

Месяц	Остаточная стоимость ОС
01.01.12
01.02.12
01.03.12
01.04.12
01.05.12
01.06.12
01.07.12
01.08.12
01.09.12
01.10.12
01.11.12
01.12.12
01.01.13

1. Расчёт авансового платёжа за 1 квартал.

Средняя стоимость имущества за 1 квартал =

НИО ав. пл. за 1 кв. =

2. Расчёт авансового платёжа за полугодие.

Средняя стоимость имущества за полугодие =

НИО ав. пл. за полугод. =

3. Расчёт авансового платёжа за 9 месяцев.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев =

НИО ав. пл. за 9 мес. =

4. Расчёт суммы налога за год.

Среднегодовая стоимость имущества =

НИО за год =

5. Доплата по итогам года.

Доплата по итогам года =

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ» № 2

Содержание задачи. У ООО «Континент» основные средства представлены зданием, где размещается офис и склад. Остаточная стоимость здания на 01.01.2012 г. - 1 894 000 рублей, ежемесячные амортизационные отчисления – 2200 рублей. Кроме того в основных средствах числятся три персональных компьютера, общая остаточная стоимость 30 000 рублей, ежемесячная амортизация по ним 1250 рублей. В июле были куплены и введены в эксплуатацию ещё три персональных компьютера по 30 000 рублей каждый, норма амортизации по одному компьютеру - 1500 рублей.

Задание: Рассчитайте налог на имущество организаций за налоговый период, авансовые платежи по налогу и доплату по итогам года.

Решение:

Месяц	Остаточная стоимость ОС
01.01.12
01.02.12
01.03.12
01.04.12
01.05.12
01.06.12
01.07.12
01.08.12
01.09.12
01.10.12
01.11.12
01.12.12
01.01.13

1. Расчёт авансового платёжа за 1 квартал.

Средняя стоимость имущества за 1 квартал =

НИО ав. пл. за 1 кв. =

2. Расчёт авансового платёжа за полугодие.

Средняя стоимость имущества за полугодие =

НИО ав. пл. за полугод. =

3. Расчёт авансового платёжа за 9 месяцев.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев =

НИО ав. пл. за 9 мес. =

4. Расчёт суммы налога за год.

Среднегодовая стоимость имущества =

НИО за год =

5. Доплата по итогам года.

Доплата по итогам года =

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ» № 3

Содержание задачи. ООО «Новатор» организовано 25 апреля. Первоначальная стоимость основных средств составила 420 000 рублей, они введены в эксплуатацию 15 мая. По данному имуществу для целей бухгалтерского учёта начисляется амортизация в сумме 12 000 рублей.

Задание: Рассчитайте налог на имущество организаций за налоговый период, авансовые платежи по налогу и доплату по итогам года.

Решение:

Месяц	Остаточная стоимость ОС
01.01.12
01.02.12
01.03.12
01.04.12
01.05.12
01.06.12
01.07.12
01.08.12
01.09.12
01.10.12
01.11.12
01.12.12
01.01.13

1. Расчёт авансового платёжа за 1 квартал.

Средняя стоимость имущества за 1 квартал =

НИО ав. пл. за 1 кв. =

2. Расчёт авансового платёжа за полугодие.

Средняя стоимость имущества за полугодие =

НИО ав. пл. за полугод. =

3. Расчёт авансового платёжа за 9 месяцев.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев =

НИО ав. пл. за 9 мес. =

4. Расчёт суммы налога за год.

Среднегодовая стоимость имущества =

НИО за год =

5. Доплата по итогам года.

Доплата по итогам года =