Особенности установления налога на имущество организаций на территории Красноярского края.

В Красноярском крае налог на имущество организаций установлен ЗАКОНОМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ» от 8 ноября 2007 года № З-674.

Согласно ст.2 п. 1 в крае установлена ставка налога 2,2 %.

Ставка 1,1% для организаций, осуществляющих добычу нефти и природного газа, производство нефтепродуктов

Ставка 0,5 % установлена в отношении аптечных учреждений осуществляющих льготный отпуск лекарств.

Полностью освобождены от уплаты налога:

     а) органы законодательной, исполнительной власти края, органы местного самоуправления, Избирательную комиссию Красноярского края, Счетную палату Красноярского края, Уполномоченного по правам человека в Красноярском крае;      б) организации народных художественных промыслов; 

     в) организации - в отношении краевых и муниципальных автомобильных дорог общего

пользования, а также в отношении мостов, путепроводов, эстакад, труб, тоннелей и иных дорожных сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных дорог;      г) религиозные организации;

 д) бюджетные учреждения, финансируемые из краевого бюджета, - в отношении имущества, используемого для осуществления следующих видов деятельности: издания газет, государственной противопожарной службы, содержания автомобильных дорог, реализации лесохозяйственных регламентов в лесничествах и лесопарках, строительства и реконструкции объектов капитального строительства, обеспечения безопасности в чрезвычайных ситуациях, организации предоставления государственных и муниципальных услуг  в многофункциональных центрах;      е) некоммерческие организации, финансируемые  из краевого и (или) местного бюджетов, - в отношении объектов, в том числе находящихся в стадии реконструкции, используемых для предоставления населению услуг культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения;

     ж) товарищества собственников жилья;

     з) организации, осуществляющие использование древесных отходов;

     и) некоммерческие организации, получающие субсидии из краевого и (или) местного бюджетов на оказание государственных и (или) муниципальных услуг (выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием;

     к) казенные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых  осуществляется за счет средств краевого или местного бюджетов;

     л) медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь в рамках  территориальной программы государственных гарантий оказания населению Красноярского края бесплатной медицинской помощи.

     м) образовательные учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.      н) организации, осуществляющие производство поликристаллического кремния.        о) организации, осуществляющие обработку неметаллических отходов и лома (за исключением обработки отходов драгоценных камней

     п) некоммерческие организации, финансовое обеспечение деятельности которых (не менее 70 процентов в течение налогового периода) осуществляется за счет средств краевого  или местного бюджетов через систему обязательного медицинского страхования;

     р) медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь в рамках территориальной программы государственных гарантий оказания населению Красноярского края бесплатной медицинской помощи.

     с) организации, осуществляющие производство электроэнергии  тепловыми электростанциями, у которых в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации мощности, электрической  и тепловой энергии, произведенных тепловыми электростанциями, составляет не менее 75 процентов.

Согласно закону края отчётные периоды установлены, и налогоплательщики обязаны в течение налогового периода уплачивать авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода.       Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Уплата авансовых платежей по налогу производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

 

ЛЕКЦИЯ № 22 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог относится к региональным налогам. Устанавливается НК РФ гл.28, вводится в действие законами субъектов РФ.

1. Налогоплательщики: ст. 357 НК РФ

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (юридические лица, физические лица).

2. Объект налогообложения: ст. 358 НК РФ

Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (в органах государственной регистрации автотранспортных средств)

Являются объектом налогообложения:

1) Наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные механизмы и машины на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани и другие наземные транспортные средства);

2) Воздушные транспортные средства (самолёты, вертолёты и другие воздушные транспортные средства);

3) Водные транспортные средства (моторные лодки, гидроциклы, теплоходы, яхты, катера, парусные суда, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные транспортные средства).

Не являются объектом налогообложения:

• тракторы;

• самоходные комбайны всех марок;

• специальные автомашины (молоковозы, скотовозы).

• легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;

• легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л/с, приобретённые через органы социальной защиты населения;

• весельные лодки;

• моторные лодки с объёмом двигателя мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

• промысловые морские и речные суда;

• транспортные средства, находящиеся в розыске

• и т.д. см. ст.358 НК РФ

3. Налоговая база: ст. 359 НК РФ

Порядок определения налоговой базы зависит от объекта налогообложения.

Так для транспортных средств, имеющие двигатель, критерием определения налоговой базы является мощность двигателя в лошадиных силах.

Для других транспортных средств другие критерии см. НК РФ гл. 28 ст.359.

4. Налоговые ставки: ст. 361 НК РФ

Налоговая ставка устанавливается в твёрдых денежных суммах, т.е. в рублях на 1 л/с.

Её размер зависит от вида транспортного средства.

Базовая таблица ставок приведена в НК РФ применительно ко всем категориям транспортных средств.

Законодательные органы субъекта РФ имеют право увеличить или уменьшить эти ставки на совей территории но не более, чем в 10 раз.

Уменьшение не распространяется на ставки для легковых автомобилей мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Также субъекты могут установить дифференцированные налоговые ставки внутри одной категории транспортных средств в зависимости от возраста транспортного средства и его экологического класса.

с 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн руб. транспортный налог, а также авансы по нему (если в вашем регионе они установлены) нужно считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 Налогового кодекса. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости.

Повышающий коэффициент с 2014 года

Коэффициент	Средняя стоимость машины	Возраст машины
1,1	3-5 млн руб.	От 2 до 3 лет
1,3	3-5 млн руб.	От 1 года до 2 лет
1,5	3-5 млн руб.	Не более 1 года
2	5-10 млн руб.	Не более 5 лет
3	10-15 млн руб.	Не более 10 лет
3	от 15 млн руб.	Не более 20 лет

5. Налоговый период: ст. 360 НК РФ.

Налоговый период по транспортному налогу – календарный год.

Отчётные периоды первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Субъекты РФ вправе сами решать устанавливать на своей территории отчётные периоды или нет.

6. Порядок исчисления налога: ст.362 НК РФ.

1) Для физических лиц сума налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, регистрирующими транспортные средства на территории РФ.

2) Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно в следующем порядке:

- сумма налога за год исчисляется умножением налоговой ставки на налоговую базу по каждому транспортному средству отдельно;

- по итогам отчётных периодов рассчитывается размер авансового платежа, для этого сумма налога за год делится на 4;

- по окончании года определяется доплата по итогам года, для этого из суммы налога за год вычитается сумма, уплаченных авансовых платежей.

7. Порядок и сроки уплаты налога: ст. 363 НК РФ

1) Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления по окончании года не позднее 1 ноября следующего года.

2) Налогоплательщики-организации уплачивают налог самостоятельно:

- по окончании отчётных периодов авансовые платежи по налогу;

- по окончании года осуществляют доплату до суммы налога за год.

- срок уплаты устанавливается субъектами РФ самостоятельно.

8. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности: ст. 363.1

1) Физические лица отчётность не подают;

2) Налогоплательщики-организации подают налоговые декларации:

- по окончании отчётных периодов не позднее последнего числа следующего месяца;

- по окончании года не позднее 1 февраля.

Особенности установления транспортного налога на территории Красноярского края

На территории Красноярского края налог установлен ЗАКОНОМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ «О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ» от 8 ноября 2007 года № З-676.

В Красноярском крае действуют следующие налоговые ставки:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	14,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	29
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	51
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	102
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	12,5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	11,5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	23
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	6
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	9
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	23
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	58
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	11,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	6
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12,5
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	51
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	75
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	500

Налоговые льготы

1. Освободить от уплаты транспортного налога следующие категории налогоплательщиков:

1) на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:

а) Героев Советского Союза;

б) Героев Российской Федерации;

в) Героев Социалистического Труда;

г) полных кавалеров ордена Трудовой славы;

д) полных кавалеров ордена Славы;

е) инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий;

ж) ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

з) родителей и не вступивших в повторный брак вдов (вдовцов) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

и) военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

к) граждан, ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

л) одного из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

м) физических лиц, являющихся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.

2) инвалидов из числа лиц, не указанных в подпунктах "а" - "к" подпункта 1 настоящего пункта, на которых зарегистрировано транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Данная льгота распространяется на одно транспортное средство.

3) организации, занимающиеся на территории края производством специального оборудования и средств для нужд инвалидов;

4) организации и учреждения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов, за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

5) сельскохозяйственных товаропроизводителей, производящих сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки;

6) учреждения здравоохранения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным в рамках обязательного медицинского страхования;

7) организации всех форм собственности, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края;

8) индивидуальных предпринимателей, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края.

9) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников данных организаций составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации - не менее 25 процентов.

Физические лица, являющиеся пенсионерами, один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, один из родителей многодетной семьи, то есть семьи, имеющей трех и более детей до достижения ими возраста 18 лет, в том числе усыновленных, пасынков, падчериц, а также приемных, опекаемых, находящихся под попечительством, совместно проживающих, уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом.

Льгота предоставляется только по следующим категориям транспортных средств:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;

(в ред. Закона Красноярского края от 07.07.2009 N 8-3518)

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Льготному налогообложению подлежит не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

Налогоплательщики, указанные в подпунктах 1, 2 пункта 1 настоящей статьи, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт).

Для того, чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и по месту жительства заявление, в котором указываются транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользования льготой.

Налогоплательщикам- физическим лицами, имеющим право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу.

Суммы авансовых платежей по налогу уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 1. В Минусинске организация занимается грузовыми перевозками. На балансе числятся:

Вид ТС	Мощность двигателя в лс	Количество	Ставка	Сумма налога
Автобус	120	8
Грузовой автомобиль	120	15
Грузовой автомобиль	150	6
Легковой автомобиль	120	3

Задача 2. Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у неё находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 л.с. и 105 л.с. Рассчитай налог, который должна уплатить организация за налоговый период. Какие авансовые платежи должна уплатить организация по транспортному налогу и когда?

Задача 3. Иванов И.И снял с учёта автомобиль ВАЗ-2106 25 октября 2005 года и продал его Петрову П.П. в тот же день. Петров П.П. поставил его на учёт 26 октября 2005 года. Рассчитайте сумму транспортного налога для Иванова И.И. и Петрова П.П., учитывая, что мощность двигателя составляет 75 лошадиных сил. Ставка налога – 6 рублей.

Задача 4. На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателя 105 л.с. и 120 л.с. Физическое лицо является пенсионером. Рассчитайте налог, который уплатит владелец. Исходя из ставок и льгот установленных в Красноярском крае.

ЛЕКЦИЯ № 23 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог. Основные положения этих налогов установлены НК РФ и федеральным законом «О налогах на имущество физических лиц». Однако НК РФ даёт органам местного самоуправления право самим решать вводить данные налоги на своей территории или нет. Если муниципальное образование решит ввести налог, оно должно издать соответствующий нормативно-правовой акт.

В данном законе нормативно-правовом акте определяется:

• Налоговая ставка в пределах установленных законодательством;

• Налоговые льготы;

• Для организаций могут быть установлены или нет отчётные периоды;

• Порядок и сроки уплаты налога.

В таком виде налог действует только на территории данного муниципального образования.

ЛЕКЦИЯ № 24 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Земельный налог – местный налог. Устанавливается главой 31 НК РФ. По способу изъятия - прямой, по назначению - общий.

• Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного проживания или праве пожизненно наследуемого владения.

• Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

• Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков на 1 января каждого года.

Для физических лиц НБ определяется налоговыми органами.

Организации и ИП определяют её самостоятельно, исходя их сведений государственного земельного кадастра.

4. Налоговые ставки

Устанавливаются НПА органов местного самоуправления, но не более:

0,3% в отношении земельных участков:

- сельхозназначения;

- под жилищным фондом, жилищным строительством, объектами ЖКХ;

- для личного хозяйства.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

5. Налоговые льготы.

Освобождаются от уплаты ЗН:

• Организации уголовно-исполнительной системы;

• Организации в отношении участков занятых а/м дорогами общего пользования;

• Религиозные организации;

• Организации инвалидов и т.д. см НК РФ ст.395

Налогоплательщики должны предоставить документы подтверждающие льготы в налоговые органы самостоятельно.

6. Налоговый период - календарный год

Для организаций и ИП могут быть определены отчётные периоды: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.