- •!!!Налогоплательщик для налоговой системы является элементом внешней среды, но находится с ней в постоянном и тесном взаимодействии!!!
- •!!!Всё, что установлено нк рф, обязательно к исполнению!!! !!!Все неясности и противоречия нк рф трактуются в пользу налогоплательщика!!!
- •!!! Любые документы, принятые в области налогообложения, не имеют права нарушать эти основополагающие принципы!!!
- •6.1.Участники налоговых правоотношений
- •6.2.Налогоплательщики
- •6.3.Налоговые агенты.
- •6.4.Налоговый представитель.
- •6.5.Налоговые органы.
- •IV. Специальные налоговые режимы:
- •Порядок составления и представления налоговой отчетности.
- •6. Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога.
- •9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
- •12.1. Книга продаж.
- •12.2. Книга покупок
- •12.3. Требования по оформлению книги покупок и книги продаж
- •Формы доходов:
- •4. Налоговые ставки
- •6. Налоговые льготы
- •Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога
- •9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
- •Размеры стандартных налоговых вычетов:
- •!!!!!Если налогоплательщик имеет право на оба вычета, то ему предоставляется один максимальный!!!!
- •Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
- •Порядок предоставления имущественных вычетов по ндфл.
- •5. Работодатель обязан выдать справку 2-ндфл физическому лицу в любое время по его требованию.
- •Практическое задание по «ндфл» № 1
- •Практическое задание по «ндфл» № 2
- •4. Налоговые ставки
- •6. Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
- •9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
- •Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций.
- •Виды доходов:
- •6. Налоговые льготы:
- •7. Порядок исчисления налога
- •Особенности установления налога на имущество организаций на территории Красноярского края.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты налога.
- •9. Сроки и порядок подачи налоговой отчётности.
- •Особенности установления земельного налога в г. Минусинске
- •4. Налоговые ставки.
- •5. Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Порядок и сроки уплаты.
- •Особенности установления налога на имущество физических лиц в г. Минусинске
6. Налоговые льготы.
НДС не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах;
Льготными считаются ставки 0%, 10%;
Право на освобождение от уплаты НДС имеют лица, у которых сумма выручки от реализации без учёта налога за предыдущие три календарных последовательных месяца не превысила 2 млн рублей;
Часть операций по реализации товаров, работ услуг вообще освобождается от уплаты НДС. Например, ритуальные услуги, услуги скорой помощи, содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д. (полный перечень см. НК ч.2 гл. 21 ст.149);
Также налогоплательщики НДС имеют право уменьшить сумму налога на сумму налоговых вычетов по НДС. В Налоговом кодексе РФ прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.
7. Порядок исчисления налога.
1) Первичным документом по НДС является счёт-фактура. Именно там производится умножение налоговой базы на налоговую ставку.
2) По окончанию квартала бухгалтер налогоплательщика собирает все счета-фактуры, которые налогоплательщик выписал своим покупателям. Это исходящие (выставленные) счета-фактуры. Затем он суммирует весь НДС из этих счетов-фактур. Полученная сумма называется НДС исходящий.
3) Далее он собирает все счета фактуры, которые он получил от продавцов, услугами которых он воспользовался в течение квартала. Это входящие счета-фактуры (полученные). НДС из них тоже суммируется – это будет НДС входящий.
4) Затем от суммы НДС исходящего отнимается сумма НДС входящего.
5) Результат может быть с плюсом или с минусом.
Если результат положительный, то эту разницу налогоплательщик должен заплатить в бюджет, т.к. в этом квартале наши продажи превысили наши покупки.
Если результат отрицательный, значит разницу государственный бюджет должен возместить налогоплательщику, т.к. в этом квартале покупки, которые сделал налогоплательщик были больше, чем его продажи.
НДС входящий также называется налоговым вычетом по НДС, т.к. на него уменьшают НДС по продажам. Это считается предоставлением налоговой льготы и мерой по избеганию двойного налогообложения одних и тех же сумм.
8. Порядок и сроки уплаты налога.
Если результат по НДС в конце квартала положительный, то налогоплательщик делит полученную сумму налога на три равные части и уплачивает в последующие три календарных месяца равными долями не позднее 25-го числа каждого месяца.
9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
Налоговая декларация заполняется по окончании квартала и подаётся в налоговые органы не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим кварталом. С 1 января 2014 года декларация по НДС подаётся исключительно в электронном виде (ФЗ № 134-ФЗ от 28.06.2013 г.) Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.
Лекция № 11. Счета-фактуры и их оформление.
|
Лица являющиеся плательщиками НДС обязаны составлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Лица, которые освобождены от уплаты НДС, не имеют права составлять и выставлять счета-фактуры. Они выписывают на свои товары, работы, услуги только накладные.
Счёт-фактура - это документом, который служит основанием:
- для исчисление суммы налога подлежащей уплате в бюджет (для продавца);
- для исчисления сумм налога к вычету по НДС (для покупателя).
Счёт-фактура подписывается руководителем, гл. бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации (расшифровка подписи обязательна);
При выставлении счёта-фактуры индивидуальным предпринимателем счёт-фактура подписывается предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации предпринимателя.
Счет-фактура должен быть составлен в двух экземплярах (первый - покупателю, второй - продавцу) и выставлен покупателю не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету у покупателя.
Лекция № 12. Регистры налогового учёта по НДС.
|
Плательщики НДС обязаны вести книгу продаж и книгу покупок. Это основные регистры налогового учёта для целей НДС.