Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций.

1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.

От реализации	Внереализационные
- выручка от реализации т, р, у собственного производства;	- доходы от долевого участия в других организациях;
	- положительная курсовая разница;
- выручка от реализации приобретённых товаров;	- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249	- безвозмездно полученное имущество, услуги, работы
	- доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;
	- стоимость материалов, полученных при разборке ОС;
	- излишки выявленные при инвентаризации;
	- прочие доходы смотри НК РФ ст.250

Виды доходов:

Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капитал не являются доходами для НПО (ст.251)

• Расходы должны быть экономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.

Связанные производством и реализацией	Внереализационные
Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т.д. смотри НК гл.25 ст.254.	Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды;
	Проценты по долговым обязательствам;
	Расходы на ликвидацию основных средств;
Расходы на оплату труда - любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255	Судебные расходы и арбитражные сборы;
Суммы начисленной амортизации	Расходы на операции с тарой
Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл.25 ст.260	Расходы на услуги банков
Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл.25 ст.263	Убытки, понесённые налогоплательщиком.
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т.д. см. НК гл.25 ст.264	Недостача ТМЦ при инвентаризации;
	Безнадёжные долги;
	Потери от простоев производства;
	Потери от стихийных бедствий;
	Другие обоснованные расходы смотри НК гл.25 ст.265

Виды расходов:

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Не являются расходами (НК РФ ст. 270): суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.

Нормируемые расходы.

Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т.е. являются нормируемыми расходами. Например:

• Представительские расходы - не более 4% от расходов на оплату труда.

• Расходы на рекламу - не более 1 % от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).

Методы признания доходов и расходов.

• Кассовый метод (расходы и доходы признаются таковыми только после оплаты). Его применяют предприятия, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от продажи не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

• Метод начисления (доходы и расходы признаются независимо от того произошла оплата или нет). Его применяют все остальные предприятия.

Лекция № 20 Особенности установления региональных налогов

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Основные положения этих налогов установлены НК РФ. Однако НК РФ даёт субъектам право самим решать вводить данные налоги на своей территории или нет. Если субъект решит ввести налог, он должен издать соответствующий закон.

В данном законе субъект определяет:

• Налоговую ставку в пределах установленных НК РФ;

• Налоговые льготы;

• Для организаций устанавливать или нет отчётные периоды;

• Порядок и сроки уплаты налога.

В таком виде налог действует только на территории данного субъекта и по нормативу 100% поступает в бюджет субъекта.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

ООО «Техкамазцентр» занимается оптовой торговлей а/м «КАМАЗ» и з/ч к ним. В учётной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Отчётные периоды 1 месяц, 2 месяца и т.д.Рассчитайте налог на прибыль, исходя из следующих данных за календарный 2010 год:

- реализовано за год покупателям продукции на сумму 15 750 000, в т.ч. НДС. 2 402 542 рубля.

- продан автомобиль за 180 000 рублей, в т.ч. НДС 27 460 руб.

- получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 000 рублей без НДС.

- получены доходы от сдачи в аренду помещений в сумме 120 000 рублей, в т.ч. НДС 18 300 рублей.

- оплачена поставщикам закупочная стоимость реализованного товара – 14 200 000 рублей в т.ч. НДС 2 166 102 рублей.

- расходы на рекламу – 137 000 рублей.

- расходы на оплату труда - 840 000 рублей.

- начислена амортизация – 65 300 рублей

- плата за энергию всех видов – 100 000 рублей

- суммы налогов и сборов всех видов – 100 000 рублей

- убыток за предыдущий налоговый период - 50 000 рублей

- оплата услуг банков – 5 000 рублей

- уплачена сумма процентов по кредиту – 225 000 рублей.

За предыдущие отчётные периоды было начислено сумм авансовых платежей по налогу всего за 11 месяцев: 25 000 рублей, в т.ч. в ФБ 2% = 2500 рублей; в бюджет субъекта РФ 18% = 22 500 рублей

Общая сумма доходов =

Доходы, связанные с производством и реализацией =

Внереализационные доходы =

Общая сумма расходов =

Расходы, связанные с производством и реализацией =

Внереализационные расходы =

Прибыль =

Сумма налога на прибыль организаций всего за год =

в т.ч. в ФБ 2% =

в бюджет субъекта РФ 18% =

Доплата по итогам года по налогу всего =

в т.ч. в ФБ 2% =

в бюджет субъекта РФ 18% =

ЛЕКЦИЯ № 21 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается главой 30 НК РФ. Однако каждый субъект РФ сам решает вводить на своей территории данный налог или нет. В Красноярском крае налог действует.

1. Налогоплательщики – организации.

2. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Объектом налогообложения не признаются:

1) Земельные участки и иные объекты природопользования;

2) Имущество федеральных органов власти, используемое для военное службы, для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка в РФ.

3) Движимое имущество, приобретённое с 1 января 2013 года.

3. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества организации.

4. Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ, но не более 2,2%

В Красноярском крае – 2,2%

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

5. Налоговый период – календарный год

Отчётные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Субъект РФ в праве сам решать устанавливать отчётные периоды или нет