Порядок составления и представления налоговой отчетности.

1. Налоговая отчётность предоставляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

2. Формы налоговой отчётности утверждаются Министерством финансов РФ и являются едиными на всей территории РФ.

3. К декларациям по каждому налогу существуют Методические рекомендации по их заполнению.

4. Налоговая отчетность заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно.

5. Налоговая отчётность заполняется в целых положительных числах.

6. Налоговая отчетность может быть подписана:

• руководителем (или ИП) и заверена печатью организации;

• или налоговым представителем с указанием реквизитов доверенности (в т.ч. в электронном виде).

7. Налоговая отчетность может составляться в бумажной или электронной формах.

8. При составлении налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщик обязан по требованию налоговых органов представлять копии документов в бумажной форме.

9. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность по выбору: 1) в явочном порядке;

2) ценным почтовым отправлением с описью;

3) по телекоммуникацонным каналам связи;

10. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган считается:

• дата приёма документов налоговым органом (отметка на декларации);

• дата отправки почтового отправления;

• уведомление о доставке по по телекоммуникацонным каналам связи (электронный протокол). 

11. Налогоплательщики, у которых за прошлый год среднесписочная численность работников составила свыше 100 человек, обязаны подавать налоговую отчётность в электронной форме.

Лекция № 10 Федеральные налоги. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Устанавливается главой 21 НК РФ действует на всей территории РФ, по нормативу

100 % поступает в федеральный бюджет.

• Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели. ст.143 НК РФ.

• Объект налогообложения. ст.146 НК РФ.

1. Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ;

2. Использование товаров для собственных нужд;

3. Осуществление строительно-монтажных работ для собственных нужд;

4. Реализация товаров в режиме экспорта.

• Налоговая база. ст.153 НК РФ.

Момент определения налоговой базы – наиболее ранняя из дат:

• День отгрузки товаров, работ, услуг;

• День оплаты товаров работ, услуг;

• День частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

Налог необходимо исчислить к уплате в бюджет если по сделке произошла любая из этих видов активности.

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг без включения в неё налога (итог по столбцу «сумма налога» в счёте-фактуре).

2. Рыночная стоимость товаров, работ, услуг, использованных для собственных нужд;

3. Сумма всех расходов, осуществлённых в ходе строительно-монтажных работ для собственных нужд;

4. Стоимость реализованных товаров без включения в неё сумм налога.

4. Налоговые ставки. Ст.164 НК РФ.

0 % - реализация товаров, вывезенных в режиме экспорта и т.д. см. ст.164 п.1 пп.1

10%:

- реализация некоторых продовольственных товаров (мясо, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль и т.д. полный список НК РФ )

- реализация некоторых товаров для детей (кровати, детские матрасы, коляски, тетради, игрушки и т.д. полный список НК РФ)

- реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

- реализация периодической печати, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

- реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- реализация племенного скота.

18% - используется во всех остальных случаях. Ею пользуется большинство налогоплательщиков.

Расчётная ставка (10/110 или 18/118). Она используется, когда сумма уже содержит в себе НДС и его оттуда надо «выкрутить».

Пример, получение авансов в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Т.е. если вы получили аванс, а в нём отдельно не выделен НДС, вам предстоит эту работу сделать самостоятельно. Это делается через процентное соотношение 18/118 или 10/110.

5. Налоговый период – квартал.