6.2. Управління аудиторською діяльністю в Україні

Аудитори й аудиторські фірми мають право:

Аудитори й аудиторські фірми зобов'язані:

1)самостійно визначати форми і методи аудита на під­ставі діючого законодавства, що існують норм і стан­дартів, умов договору з замовником, професійних знань і досвіду;

2)одержувати необхідні документи, що мають відно­шення до предмета перевірки і що знаходяться, як у замовника, так і в третіх осіб;

3)одержувати необхідні пояснення в письмовій або усній формі від керівництва і працівників замовника;

4)перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, жа­дати від керівництва проведення контрольних оглядів, вимірів виконаних робіт, визначення якості продукції, у відношенні яких здійснюється перевірка документів;

5)залучати на договірних засадах до участі в перевірці професіоналів різного профілю

1)належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерського обліку і звітності замовника, їхню вірогідність, повноту і відповід­ність чинному законодавству і встановленим нор­мативам;

2)сповіщати замовника про виявлені під час ауди­торської перевірки недоліках і неточностях у ве­денні обліку і складанні звітності;

3)зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудита;

4)відповідати перед замовником за порушення умов договору;

5)обмежувати свою діяльність наданням аудитор­ських послуг у формі консультацій, перевірок і експертиз

Вид загрози

Зміст загрози

1.Загроза власного інте­ресу

виникає, коли аудитор або аудиторська фірма має можливість одержати якісь вигоди від наявності фінансової зацікавленості в аудованому підприємстві

2.Загроза власної оцінки

виникає, коли аудитор або аудиторська фірма відчувають тиск судження керівництва або вищестоящих органів та авторитету замовника, що може негативно вплинути на висновок

3.Загроза захисту

можлива, коли аудитор або аудиторська фірма відстоює (захищає) позицію підприємства-клієнта в такому ступені, що це негативно впливає на об’єктивність судження

4.Загроза особис­тим і сі­мейним відносинам

виникає, коли в силу тісних ділових або сімейних відносин з підприємством-клієнтом, його, посадовими особами, або персоналом аудиторська фірма або аудитор починають із зайвою симпатією ставитись до інтересів аудованого підприємства

5.Загроза тиску (шан­тажу)

настає, коли з’являється можливість шляхом (фактичних або можливих) загроз збоку Наглядової ради, посадових осіб або персоналу аудованого підприємства не дати ауди­торові виконати свої обов’язки об’єктивно і з необхідним професійним скептицизмом

Принципи

Зміст етичних принципів

1. Чесність:

а) на чесності, що є головним принципом моральної етики аудитора, ґрунтується довір'я до думки аудитора. Аудитор має виконувати свої службові обов'язки чесно та неупереджено

2. Об'єктив­ність:

а) аудитор має продемонструвати найвищий рівень професійної об'єктивності під час вико­нання своїх службових обов'язків у процесі збирання, оцінювання і надання інформації про діяльність банку, яку перевіряє. Аудитор ставиться до справи неупереджено;

б) об'єктивною основою для висновків, рекомендацій аудитора може бути тільки достатній обсяг інформації, а не упередженість або конфлікт інтересів

3. Конфіден­ційність:

а) аудитор під час виконання своїх службових обов'язків має доступ до інформації щодо діяльності фірми і зобов'язаний дотримуватися її конфіденційності

б) аудитор несе відповідальність за несанкціоноване розголошення конфіденційної інфор­мації та комерційної таємниці і не має права використовувати її у власних інтересах та роз­кривати її без відповідного на це дозволу керівництва фірми

4. Компетен­тність:

а) професійна компетентність аудитора вимагає наявності в нього повної вищої фінансово-економічної освіти, яка отримана в навчальному закладі України, що має державну акреди­тацію, або в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу.

б) аудитор бере на себе лише ті зобов'язання, для виконання яких він володіє достатніми професійними знаннями, навичками і практичним досвідом;

в) аудитор проводить аудит відповідно до професійних стандартів