10.4. Фактори впливу на обліково-аналітичне забезпечення

Функції обліково-аналітичного забез­печення

Внутрішні фактори

Зовнішні фактори

1. Інформаційна

- Професійний рівень облікової служби

- Професійний рівень менеджменту

- Ефективність системи внутрішньогосподар­ського контролю

- Якість облікової політики

- Наявність дієвої схеми документообігу

- Фінансовий стан підприємства

Доступність інформації та підтвер­дження її достовірності незалежним аудитом

2. Облікова

Стабільність системи обліку та опо­даткування, ідентифікація обліко­вих даних

3. Аналітична

Публічність даних про фінансову звітність

Зміст інформації

1. Інформація про корпоративні цінні папери і рух капіталу, власників підприємства

– види корпоративних цінних паперів , інформація про їх випуск; інформація про рух власного капіталу;

– підлягає розкриттю інформація про акціонерів-власників, які володіють 5 і більш відсотків акцій підпри­ємства (П.І.Б., посада, кількість акцій тощо)

2. Інформація про структуру управління підприємства

– структура ради директорів (склад і професійна кваліфікація членів ради, комітети);

– структура менеджменту корпорації (обов'язки, кваліфікація і досвід роботи);

– організаційна структура управління корпорації, включаючи і її відособлені підрозділи;

– інформація про використовувану в корпорації систему матеріального заохочення (політика в області оплати праці, винагороди вищого керівництва, премії, права на придбання акцій);

– характер і обсяг операцій з афілійованими особами і зацікавленими сторонами, тобто структурами, здат­ними контролювати або істотно впливати на діяльність корпорації

3.Інформація організаційного характеру

– зміна найменування корпорації; зміна пріоритетних напрямків діяльності корпорації;

– внесення в статут корпорації змін, що стосуються розміщення привілейованих акцій разом типу в порів­нянні з розміщеними раніше; зміна аудитора, реєстратора або депозитарію корпорації;

– загальні питання діяльності корпорації, відбивані в річному звіті.

4.Інформація про використання активів та угоди підприємства

– корпорації й осіб, що відносяться відповідно до статуту корпорації до вищих посадових осіб;

– корпорації з організаціями, у яких вищим посадовим особам корпорації прямо або побічно належить 20 і більш % статутного капіталу або на які такі особи можуть вплинути іншим способом;

– корпорації й організацій, що прямо або побічно контролюють корпорацію, знаходяться під контролем корпорації або під загальним контролем;

– корпорації і фізичних осіб або їхніх родичів, які являються афільованими особами корпорації;

– предметом яких є майно корпорації, вартість якого складає 2 і більш відсотки необоротних активів кор­порації, що представляють сукупність матеріальних цінностей, що багаторазово беруть участь у процесі господарської діяльності і переносячи частину своєї вартості на продукцію (основні засоби, нематеріальні активи, незавершене виробництво, капітальні вкладення, устаткування, призначене до монтажу, довгостро­кові фінансові вкладення);

– що можуть вплинути на ринкову вартість акцій корпорації.

5. Зміст виробничої політики

– види діяльності (обсяг основних видів продукції (послуг, робіт), що виробляє (надає, здійснює) емітент; ринки збуту та особливості розвитку галузі, у якій здійснює діяльність емітент; обсяги та напрями інвести­ційної діяльності емітента; стратегію щодо досліджень та розробок);

– наявність інноваційної діяльності; використання інноваційних технологій;

– наявність власної виробничої інфраструктури тощо

6. Зміст фінансової політики та фінансовий стан підприємства

– розкривати не тільки розмір чистого прибутку корпорації в цілому, але і розмір чистого прибутку по ос­новному виді діяльності;

– розмір чистого прибутку в розрахунку на акцію; розмір чистого прибутку по основному виді діяльності корпорації в розрахунку на акцію; відношення позикового капіталу до власного капіталу;

– оцінку змін у складі і структурі активів за останні 3 роки;

– оцінку поточної і перспективної ліквідності активів; аналіз рентабельності корпорації;

– процентне співвідношення доходів, отриманих від експортних угод, із загальною сумою доходів від всіх угод корпорації за рік; оцінку керівництвом корпорації факторів, що зробили вплив на фінансовий стан корпорації;

– результати фінансових операцій за останній рік;

– тенденції, що можуть уплинути на фінансовий стан корпорації надалі

7. Зміст дивідендної політики

– визначення частини прибутку, що направляється на виплату дивідендів; умови і порядок виплати дивідендів (терміни, місце і форма виплати); мінімальний розмір дивідендів по акціях різних категорій (типів);

– критерії прийняття рішень про виплату дивідендів, розподілення чистого прибутку і визначення розміру дивідендів

8.Зміст інформаційної політики

– перелік інформації, документів і матеріалів, що повинні надаватися зацікавленим особам;

– перелік інформації, яка складає комерційну таємницю

Зміст корпоративної інформації

1.Річний звіт акціонерного товариства

– положення корпорації в галузі; рішення стратегічних задач корпорації; досягнуті за рік результати в порівнянні з запланованими; перспективи розвитку корпорації (обсяг продажів, продуктивність, контрольована частка ринку, зрос­тання доходів, рентабельність, співвідношення власних і позикових засобів);

– основні фактори ризику; відносини з конкурентами; огляд найбільш істотних угод, зроблених корпорацією за останній рік; питання охорони здоров'я працівників, їх професіонального навчання, безпеки праці і захисту навколиш­нього середовища

2.Річна фінансова звітність

– баланс (звіт про фінансовий стан); звіт про фінансові результати (про сукупний капітал);

– звіт про рух грошових коштів; звіт про власний капітал;

– примітки до річної фінансової звітності; доповідна записка до річної фінансової звітності

3.Аудиторський висновок

– висновок щодо достовірності показників річної фінансової звітності;

– розрахунок показників фінансового стану підприємства;

– підтвердження інформації про формування статутного капіталу та рух власного капіталу

4.Проспект емісії

– дані про посадових осіб емітента; відомості про середню заробітну плату членів виконавчого органу за останній квартал та завершений фі­нансовий рік, що передував поданню документів;

– перелік ліцензій (дозволів) емітента на провадження певних видів діяльності (термін дії);

– відомості про участь емітента в холдингових компаніях, концернах, асоціаціях тощо;

– відомості про юридичних осіб, у яких емітент володіє більше ніж 10 % статутного капіталу (активів), у тому числі про дочірні підприємства; відомості про філії та представництва емітента; опис діяльності емітента за станом на кінець звітного періоду, що передував кварталу, у якому подаються документи для реєстрації випуску акцій та проспекту про їх емісію; можливі фактори ризику в діяльності емітента;

– перспективи діяльності емітента на поточний та наступні роки; дані про розміщення акцій