10.3. Основні функції обліково-аналітичного забезпечення підпри­ємства та його склад

Групи облі­ково-аналіти­чного забезпе­чення

Склад обліково-аналітичного забезпечення

Зміст інформації

Ризики ФЕБ під­приємства

1.Правовстанов­люючі докуме­нти

Статут, ліцензії, свідоцтво про державну реєстрацію, ліцензії, патенти, тор­гові марки, документи на право власності майна

Інформація про склад влас­ників підприємства, види діяльності, ліцензії та пате­нти

Ризики, пов’язані із втратою майна, безпе­кою організації біз­несу

2.Договорна по­літика

Договори на поставку товарів, зо­внішньоекономічні контракти, до­говори на переробку давальниць­кої сировини тощо

Інформація про ефектив­ність договірної політики підприємства

Ризики, пов’язані із несвоєчасним вико­нанням домовленос­тей

3.Матеріали зов­нішніх та внут­рішніх перевірок

Акти ревізії, акти податкової пере­вірки, акти перевірки незалежного аудиту інші акти переві­рок;матеріали інвентаризації акти­вів та зобов’язань

Інформація про типові по­милки підприємства та мож­ливі штрафні санкції, про стан контролю за збережен­ням майна

Ризики втрати майна та нераціонального витрачання коштів на оплату штрафів та пені

4.Облікова полі­тика підприємс­тва та організація бухгалтерського обліку

Наказ про облікову політику та організацію обліку, облікові регістри щодо списання матеріальних цінностей, нараху­вання амортизації, створення резе­рвів тощо

Інформація про обрану облі­кову політику та її дотри­мання, інформація про наяв­ність системи контролю за рухом документів

Ризик недостовірності та несвоєчасності об­лікової інформації

5.Система доку­ментообігу

Графіки документообігу, облікові регістри аналітич­ного обліку

Інформація щодо контролю руху активів на території підприємства

Ризик розкрадання майна та зловживань в матеріальній сфері

6.Дані первин­ного бухгалтер­ського обліку

Первинні документи, облікові роз­рахунки, виробничі звіти, матеріа­льні звіти

Інформація про своєчасність реєстрації господарських операцій, правильність оці­нки первинних операцій, достовірність рахунків

Ризик фальсифікації господарських опера­цій та їх оцінки

Ризик розкрадання майна

7.Дані бухгал­терського фінан­сового обліку

Первинні документи, дані аналіти­чного та синтетичного бухгалтер­ського обліку, виробничі звіти, матеріальні звіти, звітність під­приємства

Інформація про достовір­ність формування собіварто­сті продукції, достовірності розрахунків, правильності оцінки доходів та витрат, оцінки вартості майна та результатів діяльності

Ризик недостовірності облікової інформації та нераціонального документообігу, ризик наявності незаконних операцій

7.1.Облік необо­ротних активів

Первинні документи, дані аналіти­чного обліку, матеріальна відпові­дальність, матеріали інвентариза­ції

Інформація про склад, оці­нку та рух активів

Ризик втрати та недо­стовірної оцінки майна

7.2.Облік запасів

Первинні документи, дані аналіти­чного обліку, матеріальна відпові­дальність, інвентаризація

Інформація про склад, оцінку та рух активів

Ризик недостовір­ності оцінки запасів

7.3.Облік грошо­вих коштів

Первинні документи, облікові ре­гістри

Інформація про достовірність та законність руху грошових коштів

Ризик зловживання в сфері готівкових та безготівкових розрахунків

7.4.Облік дохо­дів, витрат та фінансових ре­зультатів

Первинні документи, облікові ре­гістри, матеріальні звіти

Інформація про достовірність оцінки доходів та витрат, ви­значення фінансових резуль­татів

Ризик недостовір­ності облікових да­них

7.5.Облік капі­талу

Статутні документи, облікові регі­стри

Інформацію про склад, струк­туру та вартість власного капі­талу

Ризик недостовір­ності оцінки влас­ного капіталу

7.6.Облік розра­хунків

Первинні документи, дані аналіти­чного обліку, матеріали інвентари­зації

Інформація про оцінку зо­бов’язань, правильність списання заборгованості; достовірність заборговано­сті;

Ризик несвоєчасних розрахунків з дебі­торами та кредито­рами

Продовження табл. 10.1

7.7.Облік розра­хунків з оплати праці

Кадрові документи, облікові регіс­три нарахування заробітної плати, відпускних, оплати за листами непрацездатності тощо

Оцінка рівня заробітної плати

Ризик підвищеної плинності кадрів та витоку інформації

8.Дані податко­вого обліку

Дані первинного обліку, облікові регістри, податкові декларації, акти перевірки достовірності роз­рахунків з бюджетом

Інформація про систему опо­даткування підприємства

Ризик податкових ускладнень, фінан­сових махінацій

9.Дані статисти­чного обліку

Форми статистичної звітності

Інформація для аналізу ефек­тивності діяль­ності

Ризик неефективно­сті бізнесу

10.Кредитна по­літика підприєм­ства

Кредитні договори, договори за­стави, обґрунтування, матеріали щодо руху кредитних коштів, ін­формація про активи підприємства

Інформація для оцінки ефек­тивності використання креди­тних коштів

Ризик кредитних махінацій та не­своєчасного повер­нення кредитів

11.Орендні опе­рації

Договори оренди. Облікові регістри. Первинні доку­менти

Інформація про ефективність орендних операцій (опера­ційна оренда, лізинг)

Ризик зловживань в операціях з майном

12.Дані за балан­сового обліку

Первинні документи, облікові ре­гістри

Інформація про давальницькі та орендні операції, зо­бов’язання підприємства, на­явність майна на відповідаль­ному зберіганні

Ризик фальсифікації господарських опе­рацій та фінансових махінацій

13.Дані внутріш­ньогосподарсь­кого контролю (аудиту)

Внутрішні звіти підрозділів, гра­фік документообігу внутрішньої інформації, протоколи засідання ради директорів, наглядової комі­сії, загальних зборів акціонерів

Інформація про ефективність внутрішнього контролю в сис­темі управління

Ризик витоку еко­номічної інформа­ції, неправомірних управлінських рі­шень

14.Дані аналізу результатів гос­подарської дія­льності

Аналіз виробництва та реалізації, аналіз основних засобів та ефекти­вності їх використання, аналіз руху та ефективності викорис­тання матеріальних цінностей, аналіз труда та заробітної плати, аналіз витрат діяльності та собіва­ртості продукції, фінансових ре­зультатів

Горизонтальний та вертикаль­ний аналіз основних показни­ків діяльності підприємства. Оцінка ефективності виробни­цтва та реалізації, ефективно­сті використання активів, тру­дових ресурсів та рентабель­ності бізнесу

Ризик зниження рентабельності та доведення до банк­рутства

15. Дані аналізу фінансового стану

Аналіз структури активу та пасиву балансу підприємства, фі­нансової незалежності, лік­відності та платоспроможності, ділової активності

Оцінка основних фінансових показників та можливостей ймовірності банкрутства під­приємства

Ризик ймовірності банкрутства

16.Інформа­ційні системи підприємства

Аналіз рахунків обліку, склад інформацій­них програм, схеми роботи, графік документообігу, системи захисту

Аналіз технічної складової інформаційної безпеки

Ризик втрати ін­формаційної без­пеки