- •Змістовний модуль 1. Основи організації обліку на підприємстві
- •Тема 1. Загальна характеристика і суть бухгалтерського обліку
- •1.1. Види господарського обліку, бухгалтерський облік та його функції
- •1.2. Організація бухгалтерського обліку на підприємстві
- •1.3. Облікова політика підприємства
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс та фінансова звітність
- •2.1. Бухгалтерський баланс, його зміст і будова
- •2.1. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями
- •2.3. Фінансова звітність підприємства
- •Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
- •3.1. Елементи методу бухгалтерського обліку
- •3.2. Взаємозв’язок між балансом і рахунками
- •3.3. Рахунки бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •Активний рахунок
- •3.3. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку
- •Тема 4. Облік основних господарських процесів
- •4.1. Господарські процеси як об’єкти бухгалтерського обліку
- •4.2. Облік процесу постачання
- •4.3. Облік процесу виробництва
- •4.4. Облік процесу реалізації
- •4.4. Облік фінансових результатів і використання прибутку
- •Тема 5. Основи економічного аналізу
- •5.1. Основні завдання та структура економічного аналізу
- •5.2.Джерела інформації в системі економічного аналізу
- •5.3. Методичні прийоми аналізу
- •5.4. Експрес-аналіз по балансу
- •5.5. Управлінський аналіз
- •5.6. Фінансовий аналіз
- •Тема 6. Методи і методичні прийоми аудиту
- •6.1. Сутність аудиту та аудиторської діяльності
- •Принципи аудиту визначені Міжнародними стандартами (мса):
- •6.2. Управління аудиторською діяльністю в Україні
- •6.3. Методичні прийоми аудиту
- •Тема 7. Методика проведення аудиту та узагальнення його результатів
- •7.1. Планування аудиту
- •7.2. Аудиторський ризик
- •7.4. Аудиторські докази та аудиторський висновок
- •Тема 8. Оганізація внутрішнього аудиту та контролю
- •8.1. Внутрішній контроль та його характеристика
- •Завдання внутрішнього контролю:
- •8.2. Структура системи внутрішнього контролю
- •8.3. Середовище контролю та фактори, що його обумовлюють
- •8.4. Процедури внутрішнього контролю
- •8.5. Внутрішній аудит
- •Змістовий модуль 3. Обліково-аналітичне забезпечення функціонування системи економічної безпеки підприємства
- •Тема 9. Основні ризики економічної безпеки підприємства
- •9.1. Класифікація ризиків підприємницької діяльності
- •9.2. Управління підприємницьким ризиком
- •9.3. Ризики фінансово-економічної безпеки підприємств харчової промисловості
- •9.4. Основні методи ідентифікації економічних ризиків
- •Тема 10. Принципи організації та функціонування системи обліково-аналітичного забезпечення економічної безпеки підприємства
- •10.1.Обліково-аналітична система підприємства
- •10.2. Сутність, завдання та вимоги обліково-аналітичного забезпечення підприємства
- •10.3. Основні функції обліково-аналітичного забезпечення підприємства та його склад
- •10.4. Фактори впливу на обліково-аналітичне забезпечення
- •Тема 11. Обліково–аналітична інформація в структурі забезпечення функціонування системи економічної безпеки субктів господарювання
- •11.1. Обліково-аналітичне забезпечення ідентифікації ризиків системи корпоративного управління
- •11.2. Обліково-аналітичне забезпечення кадрової безпеки
- •Тема 12. Механізм обліково-аналітичного забезпечення функціонування системи економічної безпеки
- •12.1. Механізм обліково-аналітичного забезпечення функціонування системи економічної безпеки підприємства
- •12.2.Обліково-аналітична діяльність, як складова механізму обліково-аналітичного забезпечення
- •12.3. Зміст діяльності аналітика з обліково-аналітичного забезпечення економічної безпеки підприємства
- •12.4.Вимоги до професійних якостей аналітика з обліково-аналітичного забезпечення економічної безпеки підприємства
- •Список рекомендованої літератури:
3.2. Взаємозв’язок між балансом і рахунками
Для накопичення інформації на підставі первинних документів про об’єкти бухгалтерського обліку використовують рахунки бухгалтерського обліку. Об’єктами бухгалтерського обліку є: активи, власний капітал, зобов’язання та забезпечення, доходи, витрати та фінансовий результат.
Рахунки – спосіб групування господарських операцій за економічно однорідними ознаками з метою систематичного контролю за наявністю і змінами активів, власного капіталу, зобов’язань, доходів, витрат і фінансових результатів в процесі діяльності.
Систематизація і групування господарських операцій на рахунках забезпечує безперервну інформацію про їх здійснення і результати діяльності, необхідну для оперативного керівництва, контролю й аналізу. Для цього для кожної економічно однорідної групи засобів, їх джерел, господарських процесів і результатів діяльності відкриваються окремі рахунки відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій (далі – План рахунків).
За Планом рахунків всі рахунки (об’єкти обліку) поділено на 10 класів (табл.3.2) відповідно до класифікаційних груп облікових об’єктів.
Таблиця 3.2 – Рахунки для обліку господарських операцій (об’єктів)
Клас рахунків |
Об’єкти обліку |
Форма звітності |
Клас 1. Необоротні активи |
Основні засоби (рахунок 10); Інші необоротні матеріальні активи (рахунок 11); Нематеріальні активи (рахунок 12); Знос (амортизація необоротних активів) (рахунок 13); Довгострокові фінансові інвестиції (рахунок 14); Капітальні інвестиції (рахунок 15); Довгострокові біологічні активи (рахунок 16); Відстрочені податкові активи (рахунок 17); Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи (рахунок 18); Гудвіл (рахунок 19) |
Актив Ф1 (1 розділ) |
Клас 2. Запаси |
Виробничі запаси (рахунок 20); Поточні біологічні активи (рахунок 21); Малоцінні та швидкозношувані предмети (рахунок 22); Виробництво (рахунок 23); Брак у виробництві (рахунок 24); Напівфабрикати (рахунок 25); Готова продукція (рахунок 26); Продукція сільськогосподарського виробництва (рахунок 27); Товари (рахунок 28) |
Актив Ф1 (2 розділ) |
Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи |
Каса (рахунок 30); Рахунки в банках (рахунок 31); Інші кошти (рахунок 33); Короткострокові векселі одержані (рахунок 34); Поточні фінансові інвестиції (рахунок 35); Розрахунки з покупцями та замовниками (рахунок 36); Розрахунки з іншими дебіторами (рахунок 37); Резерв сумнівних боргів (рахунок 38); Витрати майбутніх періодів (рахунок 39) |
Актив Ф1 (2 розділ)
Пасив Ф1 (3 розділ) |
Клас 4. Власний капітал та забезпечення зобов’язань |
Зареєстрований (пайовий) капітал (рахунок 40); Капітал у дооцінках (рахунок 41); Додатковий капітал (рахунок 42); Резервний капітал (рахунок 43); Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (рахунок 44); Вилучений капітал (рахунок 45); Неоплачений капітал) (рахунок 46); Забезпечення майбутніх витрат і платежів (рахунок 47); Цільове фінансування і цільові надходження (рахунок 48); Страхові резерви (рахунок 49) |
Пасив Ф1 (1 розділ)
Пасив Ф1 (2,3 розділ) |
Клас 5. Довгострокові зобов’язання |
Довгострокові позики (рахунок 50); Довгострокові векселі видані (рахунок 51); Довгострокові зобов’язання за облігаціями (рахунок 52); Довгострокові зобов’язання з оренди (рахунок 53); Відстрочені податкові зобов’язання (рахунок 54); Інші довгострокові зобов’язання (рахунок 55) |
Пасив Ф1 (2 розділ) |
Клас 6. Поточні зобов’язання |
Короткострокові позики (рахунок 60); Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями (рахунок 61); Короткострокові векселі видані (рахунок 62); Розрахунки з постачальниками та підрядниками (рахунок 63); Розрахунки за податками й платежами (рахунок 64); Розрахунки за страхуванням (рахунок 65); Розрахунки за виплатами працівникам (рахунок 66); Розрахунки з учасниками (рахунок 67); Розрахунки за іншими операціями (рахунок 68); Доходи майбутніх періодів (рахунок 69) |
Пасив Ф1 (3 розділ)
Актив Ф1 (2 розділ) |
Продовження табл. 3.2 |
||
Клас 7. Доходи і результати діяльності |
Доходи від реалізації (рахунок 70); Інший операційний дохід (рахунок 71); Дохід від участі в капіталі (рахунок 72); Інші фінансові доходи (рахунок 73); Інші доходи (рахунок 74); Розрахунки за страхуванням (рахунок 75); Страхові платежі (рахунок 76); Фінансові результати (рахунок 79) |
Ф2 (1,2 розділ) |
Клас 8. Витрати за елементами |
Матеріальні витрати (рахунок 80); Витрати на оплату праці (рахунок 81); Витрати на соціальні заходи (рахунок 82); Амортизація (рахунок 83); Інші операційні витрати (рахунок 84); Інші витрати (рахунок 85) |
Ф2 (1,2,3 розділ) |
Клас 9. Витрати діяльності |
Собівартість реалізації (рахунок 90); Загальновиробничі витрати (рахунок 91); Адміністративні витрати (рахунок 92); Витрати на збут (рахунок 93); Інші витрати операційної діяльності (рахунок 94); Фінансові витрати (рахунок 95); Втрати від участі в капіталі (рахунок 96); Інші витрати (рахунок 97); Податок на прибуток (рахунок 98) |
Ф2 (1,2,3 розділ) |
Клас 0. Позабалансові рахунки |
Орендовані необоротні активи (рахунок 01); Активи на відповідальному зберіганні (рахунок 02); Контрактні зобов’язання (рахунок 03); Непередбачені активи й зобов’язання (рахунок 04); Гарантії та забезпечення надані (рахунок 05); Гарантії та забезпечення отримані (рахунок 06); Списані активи (рахунок 07); Бланки суворого обліку (рахунок 08); Амортизаційні відрахування (рахунок 09) |
Ф5 |
В табл. 3.2 до кожного класу рахунків показано перелік об’єктів бухгалтерського обліку з посиланням на відповідний рахунок першого порядку( рахунки 10, 11, 12…98).
Студент самостійно опрацьовує План рахунків та за його допомогою складає детальний перелік облікових об’єктів відповідно до субрахунків (рахунків другого порядку). Наприклад, до переліку об’єктів основних засобів (рахунок 10) увійдуть об’єкти за субрахунками 100 – 109: інвестиційна нерухомість; земельні ділянки; капітальні витрати на поліпшення земель; будинки та споруди; машини та обладнання; транспортні засоби; інструменти, прилади та інвентар; тварини; багаторічні насадження; інші основні засоби. Результат роботи краще оформити у вигляді таблиці.
Отже, баланс можна розкласти на рахунки, які відкриваються на кожну групу об’єктів бухгалтерського обліку.