§ 3. Правовий статус резидентів та нерезидентів в Україні

О бсяг прав та обов'язків учасників валютних право­відносин залежить від того, є вони резидентами, чи нерезидента­ми за валютним законодавством України.

Визначення понять «резиденти» та «нерезиденти» містяться у пункті 5 статті 1 Декрету Кабінету Міністрів України «Про сис­тему валютного регулювання і валютного контролю». Згідно з Декретом резидентами є:

• 298

  фізичні особи (громадяни України, іноземні громадяни, осо­ би без громадянства), які мають постійне місце проживання на території України, у тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном;

• юридичні особи, суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо),

Ю . В. ВАЩЕНКО

з місцезнаходженням на території України, які здійснюють свою діяльність на підставі законів України;

• дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають імунітет і дип­ломатичні привілеї, а також філії та представництва підприємств і організацій України за кордоном, що не здійснюють підприєм­ницької діяльності;

В свою чергу, до нерезидентів відносяться:

♦ фізичні особи (іноземні громадяни, громадяни України, осо­ би без громадянства), які мають постійне місце проживання за межами України, в тому числі ті, що тимчасово перебувають на

території України;

♦ юридичні особи, суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), з місцезнаходженням за межами України, які створені й діють відповідно до законодавства іноземної держави, у тому числі юридичні особи та інші суб'єкти підприємницької діяльності з участю юридичних осіб та інших суб'єктів підприємницької дія­ льності України;

♦ розташовані на території України іноземні дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва, міжна­ родні організації та їх філії, що мають імунітет і дипломатичні привілеї, а також представництва інших організацій і фірм, які не здійснюють підприємницької діяльності на підставі законів

України.

Необхідно зазначити, що на практиці тривалий час існувала проблема при тлумаченні зазначеного положення в частині ви­значення резидентності представництв іноземних юридичних осіб в Україні. Серед спеціалістів існувала точка зору, що у ва­лютному законодавстві України (на відміну від податкового за­конодавства) взагалі не міститься поняття «представництво нере­зидентів», і якщо його розглядати окремо, то взагалі виклю­чається можливість застосування валютного законодавства до представництв нерезидентів як у негативному, так і в позитив­ному плані¹⁵⁶. Проте, безумовно, з такою позицією не можна по­годитися. Відповідно до законодавства України (зокрема, стаття 1 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», стаття 5 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність») в Україні можуть ство-

¹⁵⁶ Головач В. В. Чинність законодавства в сфері валютного регулювання // Економі­ка. Фінанси. Право. — 1996. — Вип. 2. — С. 6—8.

Б анківське право

рюватися ^так' ^ВИД^И представництв суб'єктів підприємницької

діяльності .

• пості^иН1 представництва, через які не здійснюється підпри­ ємницька ді^яльн'^{сть на} підставі законів України;

• пості^иН' ^пР^еД^ставництва, через які повністю або частково здійснюєт^ьСЯ підприємницька діяльність на підставі законів

Пооан£*^л'³У^{вавши П}У^НКТИ 5, 6 статті 1 Декрету Кабінету Мініс­трів Укра'*^{нИ <<Г|}ро систему валютного регулювання і валютного контролюй ^можна зробити висновок, що класифікація юридич­них осіб т^{а 1Х} представництв на резидентів та нерезидентів відпо­відно до законодавства України здійснюється на підставі двох

критеріїв: .. ...

• місц^^{зНаходження} (^на тсритор¹¹ України чи за п межами);

• здійс^нСННЯ підприємницької діяльності на підставі Законів України (здійснюється чи ні);

Це озн^^чає' Щ° якщо представництво нерезидента розташова­не на терИ^т0Р^и України, то визначення його резидентності зале­жатиме віД ^того> ^чи здійснюється через нього повністю або част­ково підґ>Р^{иємницька} Діяльність на підставі законів України. Якшо чер^^{3 нього} повністю або частково здійснюється підприєм­ницька діяльність на підставі законів України, то це представни­цтво відН^{оСИТЬСЯ до катего}РІЇ «резидент», якщо ні, то, відповід­но _І_ до категорії «нерезидент».

Якщо представництва нерезидентів розташовані за межами України і ДІ^ЮТЬ відповідно до законодавства іноземних держав, то вони відносяться до категорії «нерезиденти».