20. Налоговые доходы, их характеристики и роль в формировании бюджетов различных уровней.

Доходная часть бюджета каждого уровня бюджетной системы формируется в основном за счет налоговых доходов. В соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

- Федеральные:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

- Региональные:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный бизнес.

- Местные:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц

Виды доходов бюджеов:

1. Собственные доходы - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Состав собственных доходов:

-налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

-неналоговые доходы, указанные в абзацах 2-5 п. 4 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ;

-иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

2. Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Налоговые поступления играют решающую роль в формировании доходной базы, как консолидированного бюджета РФ, так и бюджетов всех трех уровней. Объективное и эффективное распределение поступлений между бюджетами разных уровней представляет собой достаточно сложную задачу. Это связано с тем, что обеспечение темпов экономического развития страны может не совпадать с интересами и потребностями региональных властей для финансирования закрепленных сфер и предметов ведения, а также для решения локальных задач. В связи с этим неизбежно возникает проблема сбалансированности бюджетов каждого уровня. Одновременно с решением данной задачи распределения налоговых доходов должно обеспечивать и определенный уровень финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов, чего невозможно добиться без обеспечения их достаточным уровнем собственных налогов.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др.