45. Основы организации управления оборотными средствами.

Оборотные средства - оборотный капитал, часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла; включают обычно денежную наличность, материалы, сырье, топливо, энергию, полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, исчисляемые в денежном выражении, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Стоимость оборотных производственных средств определяется суммированием стоимостей их отдельных видов.

Управление оборотными средствами

При выработке оптимальной политики управления запасами принимается во внимание следующие:

-          уровень запасов, при котором делается заказ;

-          минимально допустимый уровень запасов (страховой запас);

-          оптимальная партия заказа.

Для оптимального управления запасами необходимо:

-          оценить общую потребность в сырье на планируемый период;

-          периодически уточнять оптимальную партию заказа и момент заказа сырья;

-          периодически уточнять и сопоставлять затраты по заказу сырья и затраты по хранению.

-          регулярно контролировать условия хранения запасов;

-          иметь хорошую систему учета.

Для анализа запасов используются показатели оборачиваемости и жестко детерминированные факторные модели.

Оптимальное управление незавершенным производством подразумевает учет следующих факторов:

а) размер незавершенного производства зависит от специфики и объемов производства;

б) в условиях стабильного повторяющегося производственного процесса для оценки незавершенного производства можно использовать стандартные показатели оборачиваемости;

в) себестоимость незавершенного производства состоит из трех компонентов: прямые затраты сырья и материалов, затраты живого труда и часть накладных расходов.

Оптимальное управление готовой продукцией подразумевает учет следующих факторов:

-          готовая продукция возрастает по мере завершения производственного цикла;

-          возможность ажиотажного спроса;

-          сезонные колебания;

-          залежалые и неходовые товары.

Эффективная система администрирования подразумевает:

1)      регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.;

2)      минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов;

3)      направление платежных документов по надлежащим адресам;

4)      аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;

5)      четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.

Золотое правило управления кредиторской задолженностью состоит в максимально возможном увеличении срока погашения задолженности без ущерба для сложившихся деловых отношений.

Значительность денежных средств и их эквивалентов определяется тремя причинами:

а) рутинность (необходимость денежного обеспечения текущих операций);

б) предосторожность (необходимость погашения непредвиденных платежей);

в) спекулятивность (возможность участия в непредвиденном выгодном проекте).

Эффективное управление денежными средствами тесно взаимосвязано с системой взаимоотношений с банками. Финансовый цикл, характеризующий время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, является важной характеристикой финансового менеджмента. Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денежного потока в результате текущей, инвестиционной, финансовой деятельности и прочих операций. Прогнозирование денежного потока связано с оценкой основных факторов: объема реализации, доли выручки за наличный расчет, величины дебиторской и кредиторской задолженности, величины денежных расходов и др.

46. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В КОРПОРАТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ(ОНИ ЖЕ ХОЗЯЙСТВ. СУБЪЕКТЫ) ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ЭЛЕМЕНТЫ И УСЛОВИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

  Существуют следующие системы налогообложения корп орг: Наиболее распространенной является традиционная или общая система налогообложения (ОСНО), она предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налога на прибыль, уплачиваемого юридическими лицами; НДФЛ для ИП и физических лиц (юридические лица выступают налоговыми агентами); НДС; прочие налоги и сборы. ОСНО применяется в обязательном порядке теми налогоплательщиками, которые либо не подпадают ни под одну другую систему налогообложения, либо не приняли решения о применении других систем налогообложения, своевременно уведомив об этом налоговые органы.

Компании, применяющие ОСНО, обязаны уплачивать следующие налоги в соответствии с положениями НК: 1. НДС Налог на добавленную стоимость рассчитывается и уплачивается в соответствии с положениями главой 21 НК РФ. Налоговые ставки по НДС в соответствии со ст.164 НК РФ устанавливаются в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности налогоплательщика в следующих размерах: 0% (экспорт, транспортные услуги с ним связанные и пр.). 10% (некоторые виды: продовольственных товаров, товаров для детей, печатных изданий и медицинской продукции). 18% (во всех остальных случаях).

2. НДФЛ Порядок налогообложения НДФЛ регламентирован гл. 23 НК. Не смотря на то, что НДФЛ является налогом на доходы физических лиц, исчислять, удерживать и перечислять данный налог обязаны организации, выплачивающие доходы физическим лицам. Налоговые ставки по данному налогу в соответствии со ст.224 НК РФ составляют: 9% (с дивидендов, уплачиваемых физическим лицам – резидентам РФ). 13% (в подавляющем большинстве случаев).15% (с дивидендов, уплачиваемых физическим лицам – нерезидентам РФ). 30% (с доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением случаев применения ставок 13% и 15%). 35% (со стоимости любых выигрышей и призов, экономии на процентах и пр.)

3. Налог на прибыль организаций Налог на прибыль рассчитывается и уплачивается в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Налоговые ставки по налогу на прибыль в соответствии со ст.224 НК РФ составляют: 0% (при соблюдении установленных НК РФ условий: с дивидендов, полученных российскими организациями, при осуществлении образовательной или медицинской деятельности). 9% (с дивидендов, полученных от российских и иностранных организаций российскими организациями, если ставка 0% не применяется). 10% (с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и пр., в связи с осуществлением международных перевозок). 15% (дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями). 20% (во всех остальных случаях).

При этом: 2% - зачисляются в федеральный бюджет. 18% - в бюджеты субъектов РФ (эта ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%).

4. Налог на имущество организаций 30 гл НК регламентирует расчет и уплату налога на имущество организаций. Его плательщиками являются те организации, которые владеют движимым и недвижимым имуществом, учитываемом на их балансе в качестве объектов ОС (в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета). Налог уплачивается с остаточной стоимости ОС. Ставка налога на имущество в соответствии со ст.380 Налогового кодекса устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2.2%.

Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2. НК РФ)

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Преимущества упрощенной системы налогообложения: для организации – не платит налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), налог на имущество организаций, НДС; для индивидуального предпринимателя – не платит налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка: в случае если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы – 6 процентов;

в случае если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 10 процентов

С 1 января 2013 года за организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, закреплена обязанность ведения бухгалтерского учета (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Условия применения ЕНВД: средняя численность наемных работников – не более 100 человек; 14 видов деятельности (глава 263 Налогового кодекса).

Патентная система налогообложения, призванная способствовать выводу из тени некоторых сфер бизнеса и дальнейшему стимулированию развития малого предпринимательства.

Плательщики: индивидуальные предприниматели. Юридические лица (ООО и ОАО) не могут применять патентную систему налогообложения.

 Преимущества патентной системы: не платят НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); вправе не применять контрольно-кассовую технику; не представляют налоговую отчетность.

Условия применения патентной системы налогообложения: объем выручки не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год; средняя численность наемных работников – не более 15 человек; 47 видов деятельности (глава 265 Налогового кодекса)  и 6 дополнительных видов деятельности (ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий; ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; ремонт мебели; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; и тд) Налоговая ставка: 6 процентов

Налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход (установлен Областным законом от 25.10.2012 № 955-ЗС).