49. Принципы построения бюджетной системы рф, их содержание.

Бюджетная система государства — совокупность бюджетов всех властных структур данного государства (федеральных, муниципальных, региональных).

Все звенья соответствующих бюджетных систем самостоятельны, т. е. принимаются соответствующими региональными и местными органами управления.

В зависимости от политической структуры государства можно условно выделить два вида государственной бюджетной системы: унитарного государства и федерального государства (рис. 1).

Бюджетная система РФ, в соответствии с Бюджетным Кодексом, состоит из бюджетов следующих уровней:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

• бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

• местные бюджеты муниципальных районов, городских округов;

• бюджеты городских и сельских поселений.

Совокупность всех бюджетов на соответствующей территории составляет консолидированный бюджет.

Согласно ст 28 БК РФ Бюджетная система РФ основана на 13 принципах.

1.Принцип единства б.сист.означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного законодательства,а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бух учёта средств бюджетов.

2.Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ состоит в закреплении соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами гос власти РФ, органами гос власти суб Федерации и омс.

3.Принцип самостоятельности бюджетов означает право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

4.Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований-означает определение бюджетных полномочий органов гос власти субъектов РФ и омс, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.

5. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

6. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета.

7.Принцип эффективности использования бюджетных средств означает необходимость достижения наилучших результатов с использованием наименьшего объема средств.

8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

9. Принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении. Секретные статьи могут быть только в составе федерального бюджета

10. Принцип достоверностибюджета означает надежность показателей соц-эк развития соответствующей территории,реалистичность расчета доходов и расходов.

11.Принцип адресности определяет, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей и на конкретные цели.

12. Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

13. Принцип единства кассы означает зачисление всех поступлений и осуществление всех выплат с единого счета бюджета.

50. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.

Налог в соответствии со ст. 8 НК — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден-х средств в целях фин обеспечения деятельности гос-ва и муницип.образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос-ми органами, омс, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). НК РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, фед.лицензионные сборы, рег-е лицензионные сборы и местные лиц-е сборы

Элементы налога: Налогоплательщик — организация или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Объект налогообложения — имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказан­ных услуг). Налоговая база — стоимостная, физическая или иная харак­теристика объекта налогообложения. Налоговый период — календарный год или иной период вре­мени применительно к отдельным налогам. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на еди­ницу измерения налоговой базы. Порядок уплаты налога — это способы внесения суммы налога в соответствующий бюджет(фонд).Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями.

Основные функции налогов:фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства фин ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Регулирующая функция позволяет регулировать доходы разных групп населения, посредством распределения налоговых платежей между юр и физ лицами, сферами и отраслями эк-ки. Социальная функция .Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде соц помощи поступать к малоимущим слоям населения.Стимулирующая подфункция — направлена на поддержку развития тех или иных эк-х процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Распределительная функция.С помощью налогов происходит перераспределение вновь созданного ВВП в пользу других регионов, физ лиц, отраслей эк-ки. Контрольная функция — позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет ден-х ср-в.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юр и физ лиц на территории страны.

Основные принципы построения налоговой системы:

-Соотношение прямых и косвенных налогов

-Применение прогрессивных ставок налогообложения

-Непрерывность налогообложения

-Широта применения налоговых льгот

-Использование системы вычетов, скидок и изъятий, их целевая направленность

-Степень единообразия налогообложения для различных доходов и налогоплательщиков

Основные способы уплаты налога: *  Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, налоговых льготах и др. данных связанных с начислением и уплатой налогов * Уплата налога у источника дохода - налог вносится лицом, выплачивающим доход, т. е. момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ (НДФЛ); * Кадастровый способ уплаты налога, т. е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. (транспортный налог)

Налоги бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются непосредственно с физ и юр лиц. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги - НДС, акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

В России существует трехуровневая система: федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством; рег-е налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Федеральные налоги: 1.Налог на добавленную стоимость 18%, 10 % мед.товары,канцтовары,0%-на экспортируемые товары. 2. Акцизы.3. Налог на доходы физ лиц ( общая -13%, в отношении нерезидентов – 30%, в отношении выигрышей, призов – 35%, в отн. дивидендов – 9%). 4. Налог на прибыль организаций – 20% (2% - в фед бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков, 18% - в бюджет субъекта РФ)5.Налог на добычу полезных ископаемых.6. Водный налог.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.8. Гос пошлина.

Региональные налоги: 1. Налог на имущество организаций -2,2%. 2. Налог на игорный бизнес. 3.Транспортный налог.

Местные налоги: 1.Земельный налог.2. Налог на имущество физ лиц.

Отменённые налоги Единый социальный налог (глава 24 статьи 13 НК утратила силу, с 01.01.2010 — страховые взносы)

Специальные налоговые режимы:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН) — 6%

2.упрощенная система налогообложения(УСН) —6% от доходов, 15% от прибыли, от 5-15% дифференцированные ставки

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности(ЕНВД) — 15%

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

5. Патентная система налогообложения (ПСН) – 6 % от годового потенциального налога

Виды налоговых проверок: Камеральная налоговая проверка согласно ст.88 НК РФ проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленныхналогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.Она проводится без какого-либо спец. решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Выездная налоговая проверка производится по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

Налоговая ставка предст. собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными).Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество( твердая – определяется суммой денег ,например, на тонну нефти или газа)Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения. Примером пропорциональной ставки могут ставки налогов на прибыль и ндс. Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физ и юр лицам, обладающим незначительными доходами.