- •Глава 1. Цели и задачи, нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 8
- •Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 32
- •Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 60
- •Введение
- •Глава 1. Цели и задачи, нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •1.1. Основные понятия, цели и задачи учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Кодексы, Законы, Постановления Правительства и других органов государственного управления, Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета.
- •Основные положения рекомендаций в области бухгалтерского учета и внутренних документов, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками
- •1.2. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •1.3.Анализ специальной литературы по учету и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками. Сравнение подходов к учету в соответствии с мсфо и рсбу.
- •Сравнение учебников Бабаева и Кондракова на предмет степени освещённости аспектов объекта учета – расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Сравнение учебников Шеремета и Подольского на предмет степени освещённости аспектов объекта аудита – расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Различия учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с российскими стандартами и мсфо
- •Основные различия между отечественным и международным подходами к регулированию и признанию кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками
- •Основные различия между отечественным и международным подходами к оценке, прекращению признания кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками и отражению её в бухгалтерской отчётности
- •Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1. Организационно-экономическая характеристика филиала оао «Энергоспецмонтаж» су «Нижегородский»
- •Основные показатели деятельности су «Нижегородский»
- •2.2. Анализ состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации
- •2.3. Первичные документы, учет и отражение в регистрах и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Карточка счета 60.1 Контрагенты: Век ооо; Договоры: Сч.Ф.№00000005 от 05.03.12-материалы/нн За 1 Квартал 2012г.
- •Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 60 Договоры; Конрагенты: Век ооо
- •Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.1. Оценка существенности искажений информации, системы внутреннего контроля организации, аудиторского риска и определение объема аудиторской выборки
- •Взаимосвязь риска системы учета и показателя существенности
- •Расчет уровня существенности искажений информации
- •Порядок расчетов
- •Тест для оценки контрольной среды
- •Тест для оценки информационной системы
- •Тест для оценки средств внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Определение состава элементов выборочной совокупности
- •Определение количества элементов выборочной совокупности
- •Определение числа элементов выборки для проверки оборотов по счетам бухгалтерского учета
- •Методы отбора элементов выборки
- •Отбор первых 10 элементов выборки с использованием метода случайного отбора
- •3.2. План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Взаимосвязи критериев достоверности, методов аудиторской деятельности, типов искажений учетной и отчетной информации
- •Общие процедуры аудита возникновения расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Общие процедуры аудита исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками
- •3.3. Пример выполнения аудиторских процедур. Рекомендации по исправлению выявленных ошибок.
- •Типы и виды искажений учетной и отчетной информации
- •3.4. Разработка алгоритма расчета-обоснования для передачи ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг и апробирование алгоритма на материалах компании су «Нижегородский»
- •Матрица аутсорсинга
- •Тест для оценки эффективности организации и ведения бухгалтерского учета
- •Расходы отдела бухгалтерии су «Нижегородский» мсу-8
- •Выбор аутсорсера
- •Основные показатели деятельности су «Нижегородский» с учетом использования услуг аутсорсера
- •Заключение
- •Список использованной литературы Нормативные правовые акты
- •Учебные и научные издания на русском языке
- •Тематические статьи
- •Прочие источники специальной литературы
- •Приложение 1 Понятие и формы денежных расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Приложение 2 Основные положения федеральных и отраслевых стандартов, регулирующих расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Приложение 3 Виды договоров с поставщиками и подрядчиками, их характеристика и способы выполнения
- •Приложение 4 Типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Приложение 5 Первичные документы расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Приложение 6 Акт о приемке выполненных работ №188 от 22.06.2011
- •Приложение 7 Счет-фактура №342-036111/05 от 10.04.2011
- •Приложение 8 Товарно-транспортная накладная № 000289 от 12.06.12
- •Приложение 9 Платежное поручение №1654 от 19.07.2012 г.
- •Приложение 10 Письмо «о зачете взаимных требований» от 31.03.2012 г. О зачете взаимных однородных требований
- •Приложение 11 Приказ о проведении инвентаризации №29 от 30.10.2012 приказ
- •30 Октября 2012 г. №29
- •Приложение 12 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
- •Приложение 13 Бухгалтерский баланс на 31.12.2011 г.
- •Приложение 14
- •Приложение 15 Отчет о прибылях и убытках за 2011 год
- •Приложение 16
- •Приложение 17
Взаимосвязи критериев достоверности, методов аудиторской деятельности, типов искажений учетной и отчетной информации
Критерии достоверности бухгалтерской отчетности |
|
Типы искажений |
1 |
2 |
3 |
Критерий возникновения и существования (реальности) |
Фактические приемы Подтверждение
|
Активы отсутствуют; Отраженные в учете операции фиктивны |
Критерий прав и обязательств (обоснованности) |
Нормативная проверка |
Активы не принадлежат организации; совершены и записаны несанкционированные операции; отсутствуют документы-основания |
Критерий оценки |
Нормативная проверка Экспертиза Специальные методы оценки активов и бизнеса |
Активы или обязательства оценены в бухгалтерском учете неверно |
Критерий полноты (законченности) |
Фактические приемы Синтаксический контроль Арифметический контроль Сканирование Подтверждение Прослеживание и др.
|
Фактически совершенные хозяйственные операции не отражены в бухгалтерском учете; учет хозяйственных операций не завершен; данные первичных документов перенесены в регистры бухгалтерского учета и отчетность не в полном объеме |
Критерий классификации, представления и раскрытия |
Нормативная и встречная проверка |
Неверная группировка активов и пассивов, хозяйственные операции записаны не на тех счетах |
Окончание таблицы 3.2.2
1 |
2 |
3 |
Критерий приемлемости (непротиворечивости) |
Встречная проверка |
Несоответствия данных первичных документов, регистров аналитического, синтетического, сводного учета и отчетности; несоответствия записей по одним и те же и взаимосвязанным хозяйственным операциям в различных регистрах бухгалтерского учета |
Критерии точности, разделения |
Фактические приемы Синтаксический контроль Арифметический контроль Сканирование Подтверждение Прослеживание и др.
|
Хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учете не в должном отчетном периоде; записанные суммы не точны; имеются карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета и отчетности |
Систематизация нормативных актов, регулирующих правила совершения, налогообложения и бухгалтерского учета хозяйственных операций, критериев достоверности бухгалтерской отчетности, методов аудиторской деятельности, информации аудируемого лица позволяет установить основные направления и процедуры аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками для выявления:
1)правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и получению услуг;
2)достоверности фактов оприходования ТМЦ, принятию к учету работ и услуг;
3)правильности инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;
4)состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
5)правильности ведения аналитического учета по счету 60, составления бухгалтерских проводок по счету 60;
6)соответствия записей аналитического учета записям в журнале-ордере №6, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);
7)отражения информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчетности.
Процедуры аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками подразделяют на общие, соответствующие укрупненным целям аудиторской деятельности (см. табл. 3.2.3 и 3.2.4), и специфические, соответствующие разукрупненным целям соответственно.
В таблице 3.2.3 содержатся аудиторские работы и соответствующие им приемы и процедуры аудита возникновения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Таблица 3.2.3