Классификация потоков денежных средств по видам деятельности (сравнительный анализ положений мсфо и рпбу)

Вид деятельности и его содержание по МСФО 7

Вид деятельности и его содержание по РПБУ

Операционная – деятельность, для которой создана компания и которая обычно приносит основной доход.

Примеры денежных потоков:

• Денежные поступления от продаж товаров и предоставления услуг;

• Денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;

• Денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

• Денежные выплаты работникам;

• Денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью и др.

Текущая – деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями создания организации:

• Производство продукции, выполнение работ;

• Сельскохозяйственное производство;

• Продажа товаров, оказание услуг;

• Сдача имущества в операционную аренду;

• Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов, не имеющих целевого характера;

• Поступление от собственников в виде вкладов в уставный капитал и др.

Инвестиционная – деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и финансовых вложений, не относящихся к денежным эквивалентам.

Примеры денежных потоков:

• Денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

• Денежные поступления от продажи указанного вида активов;

• Денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместимых компаниях;

• Денежные поступления от продаж указанного вида активов;

• Авансовые платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (для нефинансовых компаний), и др.

Инвестиционная – деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, других внеоборотных активов, а так же с их продажей. Кроме того, к инвестиционной деятельности относятся:

• Осуществление собственного строительства НИОКР;

• Финансовые вложения в другие организации (долговые ценные бумаги), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям и т.п.

Денежные поступления от выпуска долгосрочных облигаций относятся к инвестиционной деятельности

Финансовая – деятельность, результаты которой приводят к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

Примеры денежных потоков:

• Денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

• Денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций компании;

• Денежные поступления от выпуска облигаций, займов, векселей, закладных и от других кратко- и долгосрочных кредитов;

• Денежные погашения сумм кредитов и займов, не имеющих целевого характера, и др.

Финансовая – деятельность, которая предполагает осуществление краткосрочных финансовых вложений. Финансовая деятельность охватывает:

• Выпуск краткосрочных акций и облигаций;

• Выбытие ранее приобретенных на срок до 12 месяцев ценных бумаг;

• Получение и возврат краткосрочных кредитов и займов, имеющих целевую направленность, и выплата процентов по ним и др.

Таким образом, денежные поступления от выпуска краткосрочных облигаций принадлежат к финансовой деятельности