68. Налог на прибыль организаций: экономическое содержание и элементы налога.

Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Установлен ряд категорий организаций, которые не являются плательщиками налога на прибыль: ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; организации, налогообложение которых осуществляется в соответствии со специальными налоговыми режимами (УСН,ЕНВД). Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. К доходам в целях настоящей главы относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль была установлена в размере 20%. Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать ежеквартально. Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

69.Налоги на физических лиц - граждан и их администрирование.

НДФЛ посвящена объемная глава 23 НК РФ.НДФЛ является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах. Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц: Физические лица - налоговые резиденты РФ (лица, находящиеся на территории РФ 183 дня подряд). Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ (лица, находящиеся на территории РФ менее 183 дней подряд). Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Общая налоговая ставка составляет 13%. Налоговым периодом признается календарный год. Виды налоговых вычетов: стандартные вычеты (3000 руб. – инвалидам ВОВ, «чернобыльцам»; 500 руб. – героям ВОВ, участникам ВОВ и т.д.; 1400 руб. – на 1ого ребенка,1400 – на 2ого,3000 – на 3его и последующего), социальные вычеты (социальные расходы – благотворительность, обучением, лечением) и имущественные вычеты(При продаже имущества, при строительстве или покупке жилья, или земельных участков). Налоговое администрирование по НДФЛ включает в себя работу налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам налогового законодательства в области НДФЛ, контроль за правильностью исчисления, удержания, полнотой и своевременностью уплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, планирование и анализ поступлений НДФЛ в бюджет и др. С целью контроля за исполнением налогового законодательства, предотвращения фальсификации документов и мошенничества со стороны налогоплательщиков, налоговые органы проводят налоговые проверки. В целях налогового администрирования налоговыми органами проводятся камеральные и выездные налоговые проверки как в отношении НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, так и в отношении НДФЛ, исчисленного и уплаченного самими налогоплательщиками.