10. Налогоплательщики, их права и обязанности.

Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств. Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Права налогоплательщика (ст. 21 НК):

1)получать по месту своего учета бесплатную информацию

2)использовать налоговые льготы

3)получать отсрочку/рассрочку

4) предоставлять интересы лично или через представительства

Обязанности (ст. 23):

1)встать на учет

2)уплачивать налоги

3)вести учет доходов и расходов

4)предоставлять в НО декларации

11. Прибыль: экономическое содержание, функции и виды.

Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами производство и сбыт этих товаров и услуг в денежном выражении. По своему экономическому содержанию прибыль представляет собой финансовый результат деятельности коммерческого предприятия, цель его функционирования, а также является компенсацией за предпринимательские риски. Прибыль служит главным источником собственных средств предприятия, за счет прибыли происходит финансирование капитальных вложений, расширение производства, премирование работников, выплаты доходов участникам предприятия. Функции прибыли:

1) Оценочная функция – прибыль характеризует эффект, полученный в ходе хозяйственной деятельности. На основе прибыли могут быть рассчитаны относительные показатели, которые характеризуют эффективность деятельности предприятия – это показатели рентабельности, представляющие собой рентабельность продукции, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала

2) Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным стимулом предпринимательской активности.

3) Обеспечивающая функция - прибыль обеспечивает принцип самофинансирования.

Виды прибыли (представлены в Отчете о прибылях и убытках (форма №2)):

1) Валовая прибыль представляет собой выручку от реализации товаров и услуг за вычетом себестоимости реализованных товаров и услуг.

2) Прибыль от реализации, или прибыль от продаж, представляет собой валовую прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов.

3) Налогооблагаемая прибыль определяется прибавлением к прибыли от реализации прочих доходов и вычитанием из нее прочих расходов.

4) Чистая прибыль отчетного периода определяется как разность между налогооблагаемой прибылью и рассчитанным налогом на прибыль. Налог на прибыль удерживается по основной ставке 20 %.

12. Специальные налоговые режимы, краткая характеристика усн.

Спец.режимы – особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности об отдельных налогах и сборов (ЕСХН, УСН, ЕНВД, патентная система). Налогоплательщиками УСН являются организации и ИП, перешедшие на УСН. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам года, доходы не превысили 150 млн рублей. Объектами выступают доходы (ставка 6%) и доходы, уменьшенные на расходы (ставка 15%). Налоговый период – календарный год. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке %-ая доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50% в случае, когда объектом выбраны доходы. Уплата налога производится по месту нахождения организации (месту жительства инд. предпринимателя).