Судово-бухгалтерська експертиза.

Предметом цієї експертизи є операції бухгалтерського обліку, і фінансово-господарська діяльність підприємства. Судово-бухгалтерська експертиза дозволяє з'ясувати і встановити наступне:

1. Чи правильно відображені фінансово-господарські операції в бухгалтерських документах;

2. В відношенні до яких операцій допущено перекручення відомостей;

3. В результаті яких порушень сталося заниження сум податку, що підлягає сплаті в бюджет;

1. Які суми податку не були в результаті перекручувань в бюджет;

4. Чи підтверджуються висновки акту документальної перевірки;

5. Хто відповідальний за порядок ведення обліку і звітності.

Цілі судово-бухгалтерської експертизи:

1. Усунення протиріч між матеріалами документальної перевірки і матеріалами кримінальної справи;

2. Усунення протиріч між результатами первинної і повторної документальної перевірки;

3. Підтвердження розміру матеріальних збитків, що встановлені матеріалами документальної перевірки;

4. Встановлення фактів порушення податкового законодавства, які призвели до заниження або приховування об'єктів оподаткування і в цілому податків, зборів і інших платежів до бюджету;

5. Встановлення правильності оформлення фінансово- господарських операцій, рух грошових коштів і його відповідність встановленим вимогам, ведення бухгалтерського обліку та звітності у відповідності до діючих вимог

6. Перевірка правильності методів, які використовуються в дослідженні при проведенні документальних перевірок і відповідності їм отриманих висновків;

7. Встановлення кола осіб, які відповідальні за повноту і правильність нарахування та сплату податків до бюджету і які допустили вказані порушення.

Вищезазначена модель є оптимальною, але, на жаль, не завжди реалізується при розслідуванні податкових злочинів.

Справа в тому, що практично при скоєнні цих злочинів бухгалтерський облік, як правило, або відсутній повністю, або відображає фінансово-господарську діяльність не в повному обсязі.

І те, і інше здійснюється платником податку як засіб скоєння податкового злочину і як спосіб його приховування.

Подібне становище з бухгалтерським обліком складає серйозні, а іноді й непереборні перешкоди для здійснення судово-бухгалтерської експертизи так як в компетенцію експерта не входить відтворення обліку.

Разом з тим, навіть в цих умовах було б невірно повністю відмовитися від проведення судово-бухгалтерських експертиз. Цілий ряд обставин, що відносяться в кінцевому результаті до предмету доказування, до його елементу, що стосується події злочину, можуть бути встановлені в рамках судово-бухгалтерських експертиз.

Для цього на вирішення експертизи можуть бути поставлені наступні питання:

1. Який стан бухгалтерського обліку в організацій (на підприємстві);

2. Які порушення порядку ведення бухгалтерського обліку мали місце;

3. Чи відповідають записи в документах бухгалтерського обліку про виробничі витрати даним первинної документації;

4. З якими господарськими операціями пов'язані допущені в обліку перекручення;

5. Чи відповідають дані, відображені у фінансовій звітності організації за певний період, даним бухгалтерського обліку;

5. Чи повністю оприбутковані матеріальні цінності;

5. До якого періоду відносяться виявлені розходження в облікових даних про прибуток (витрати) матеріальних цінностей;

6. Хто відповідальний за порядок ведення бухгалтерського обліку і звітності.