3.17.Налогообложение предприятия, основные виды налогов (объекты и база налогообложения, налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов). Принципы организации налогового контроля.

Налоги и сборы – обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и ставкам, установленным в законодательном порядке. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Не требует встречного удовлетворения.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организацией и ФЛ, уплата которого является обязательным условием: совершения действия, предоставления прав, выдача разрешений. Сущность налогов заключ-ся в прямом, безэквивалентном изъятии в свою пользу определенной части валового общественного продукта для формир-ия бюджета. А сбор – это плата государству за право пользования или осуществления деятельности (напр., лицензионный сбор) т.е. форма эквивалентной уплаты взноса в бюджет.

Н/о осущ-ся на основании общего режима н/о или упрощ. с-мы учета и отчетности (специальные). По общему режиму основными налогами явл-ся НДС, н-г на прибыль орг-ии, ЕСН, н-г на им-во орг-ии. Это базовые и наиболее бюджетообразующие н-ги. Также стоит. орг-ии уплачивают трансп. и земельн. н-ги.

Самым мощным налогом явл-ся НДС (общая ставка 18%) – Это 100 %-ый федеральный н-г. Носителем явл-ся конеч. потребитель. В связи, с чем НДС относится к косвенным н-гам. Налогоплательщик и носитель налога не совпадают. Уплата НДС проив-ся с выручки (налог. база), ежеквартально (налог.период). Объект н/о – реал-ция т-ов, у-г, р-т и др. Одним из самых значимых док-ом, к-ый сопровождает н-г явл-ся счет-фактура (явл-ся основанием для принятия НДС к вычету, возхмещению, отнесению НДС на з-ты). При уплате НДС есть особ-ть – его уплачивают раньше, чем произв-на оплата.

Менее значимый, но не мене сложный – н-г на прибыль орг-ии - 20% (2,5% в федер. бюджет и 17,5 в регион.), Плательщики – рос.орг-ии, иностр.орг-ии, получающие доход ч/з пост. представ-во в РФ или от источников в РФ. Объекты н/о – прибыль, полученная налогоплательщиком и др. Налог. период – календ. год. Отчет. период – 1 квартал, полугодие, год, 9 месяцев. Налог. база – прибыль.

ЕСН – 26%. Налог. база со средств труда. Источник покрытия налога - с/с. Уплата налога производится в форме авансовых платежей. Налог. период - кален.год. Отчет. период - квартал, полугодие, год, 9 месяцев, кал.год.

Н-г на им-во орг-ии – ставка не более 2,2% (в ЧР 2,2%). Региональный налог (100% уплачивается в бюджет субъекта Федерации). К действию прин-ся на основании НК и з-на субъекта Федерации (В ЧР №38). Налог. база – среднегод.ст-ть им-ва. Отчет. период – 1 квартал, полугодие, год, 9 месяцев. с финан. деят-ти, в регион. бюджет. Т.о. уплату н-га орг-ии осущ-ют в форме авнсовых платежей нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Т.к. налог. период год, то окончат расчет по сумме налога осущ. По итогам налог. периода. Налог покрывается за счет фин. рез-та д-ти.

Менее значимым, но не менее важным явл-ся:

Земельный н-г – 0,3% при стр-ве жилья и 1,5 при с/х. Если п/п строит жилье и от момента передачи док-ции до сдачи объекта прошло более 3 лет, то ставка х 2.

Трансп.н-г – регион. н-г. Уплата за счет с/с. Налогоплат-ми явл-ся орг-ии, на к-ых зарегистрировано трансп. ср-во. Объект н/о – лег. ав., автобусы и т.д. Ставка н-га устан-ся НК, коррек-ся субъектом РФ. При этом субъект РФ имеет право ув-ть или ум-ть ставку н-га не более, чем в 5 раз. Дифференцировано по видам трансп. средств

Допускается преход на упрощен. с-му (доходы – 6%; доходы – расходы – 15%). Сумма налога не м.б. мене 1 % от дохода; выручка не менее 20 млн руб., с коэф-ом дефлятором она может менятся; ст-ть осн.фондов не более 100 млн руб; работников не более 100 чел. Напр., компания Триас имеет упрощ. с-му учет и отчет-ти.

Налоги принято классифицировать по различным признакам с целью установления сходства и различий между налогами и с целью выявления неэффективных налогов.

Классификация налогов использует следующие признаки:

1. по способу взимания: а) прямые налоги (взимаются с имущества, доходов, прибыли и зависят от их размера – н-г на имущество предприятия, н-г на прибыль, н-г на доходы ФЛ (работников строит. предприятий), земельный н-г, транспортный н-г и т.п.).; б) косвенные налоги (включаются в цену товара и оплачивается потребителем. В российском н/о это 2 налога - НДС, акцизы); в) пошлины и сборы.

2.по субъектам, устанавливающим и регулирующим: а) федеральные, б) региональные, в) местные.

Федеральные – взимаются на всей территории РФ по единым ставкам, м.б. изменены только по решения прав-ва РФ - налог на прибыль организации, НДС, акцизы, ЕСН, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых, гос. пошлина, водный налог, сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

Региональные – устанавливаются НК и законодательством субъекта РФ №38 на территории Чувашской респ. - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Местные – устанавливаются НК и нормативно-правовыми актами местных органов самоуправления - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

3. по целевой направленности: а) общие налоги (предназначены для формирования доходной части бюджета в целом – НДС ит.д.), б) целевые налоги (вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов - ЕСН, водный, земельный, и др.

4. по субъекту налогообложения: а) налоги, уплачиваемые ЮЛ; б) налоги, уплачиваемые ФЛ; в) смежные налоги (уплачивают и ФЛ, и ЮЛ - земельный, транспортный, ЕНВД, ЕСХН).

5. по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: а) закреплены налоги –полностью или в опред части, поступающие в конкретный бюджет или внебюджетные фонды (н-г на им-во ФЛ, НДС); б) регулирующие налоги – разноуровневые н-ги, поступающие в различные бюджеты в установленных пропорциях (налог на прибыль организации – общая ставка 24%, федеральный бюджет – 6,5% и региональный бюджет – 17,5 %);

6. в зависимости от источников уплаты (по характеру отражения БУ): а) налоги, относимые на себестоимость (ЕСН, транспортный, земельный, НДПИ, водный); б) налоги, уплачиваемые с выручки (НДС и акцизы); в) налоги, покрываемые за счет финансовых результатов деятельности (только один н-г - налог на имущество организации); г) налоги, покрываемые за счет прибыли(только один н-г – н-г на прибыль); д) налоги, уплачиваемые за счет доходов ФЛ (НДФЛ н-г на им-во ФЛ).

7. по срокам уплаты: а. срочные, уплачиваются по установленному законодательством сроку, б. периодично-календарные (ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).

В РФ класс-ся не только налоги, но и режимы н/о. Принято выделять:

1. Общий (традиционный) –предполагает уплату всех федеральных, региональных и местных налогов.

2. Специальные – создающие льготное налоговое поле в определенных сферах деятельности, а именно: а) с/х произ-во, сфера малого бизнеса, добыча полезных ископаемых (ЕСХН, упрощ. с-ма н/о учета и отчетности); б) Един. н-г на вменен. доход; в)с-ма н/о при выполнении соглашений о разделе продукции. В) В РФ с 2006г. действует особые экономические зоны, одним из условий существования к-х явл-ся формирование льготного налогового поля по: ЕСН, н-г на прибыль орг-ии, НДС, н-г на им-во орг-ии. Особые эк. зоны формир-ся как: промышленно-производственные и технико-внедренческие. Предполагается формирование 4-х зон для сферы игорного бизнеса и 4-х зон в качестве туристических.