Как списать отклонение в стоимости материально-производственных запасов

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

┌─────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────┐

│ Дебетовое │ │ │ │ │ │ │

│ сальдо │ │Сальдо по дебету │ │ │ │ │

│ по счету 16 │ │ счета 10 (41) │ │ │ │ │

│ на начало │ │на начало месяца │ │ Оборот по │ │ Сумма │

│ месяца │ : │ + │ х │ кредиту │ = │отклоне-│

│ + │ │Оборот по дебету │ │счета 10 (41) │ │ ний │

│ Оборот по │ │счета 10 (41) за │ │ за месяц │ │ │

│ дебету │ │ месяц │ │ │ │ │

│ счета 16 за │ │ │ │ │ │ │

│ месяц │ │ │ │ │ │ │

└─────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────┘ └────────┘

Отклонение в стоимости материалов, отпущенных в производство, спишите на счета учета затрат (расходов на продажу):

Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 16

- списано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 "Прочие расходы":

Дебет 91-2 Кредит 16

- списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Отклонение по проданным товарам спишите на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж":

Дебет 90-2 Кредит 16

- списано отклонение в стоимости проданных товаров.

Пример

ООО "Сатурн" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало марта 2001 года у "Сатурна" числились в учете:

- остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;

- дебетовое сальдо по счету 16 - 2 000 руб.

В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 72 000 руб. (в том числе НДС - 12 000 руб.). В марте было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.

При покупке материалов и их списании в производство бухгалтером "Сатурна" были сделаны записи:

Дебет 10 Кредит 15

- 50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;

Дебет 15 Кредит 60

- 60 000 руб. (72 000 - 12 000) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

- 12 000 руб. - учтен НДС по материалам;

Дебет 16 Кредит 15

- 10 000 руб. (60 000 - 50 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;

Дебет 20 Кредит 10

- 40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.

Отклонение в стоимости материалов, подлежащее списанию на счет 20, составит:

(2 000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) х 40 000 = 6 000 руб.

При списании отклонения надо сделать запись:

Дебет 20 Кредит 16

- 6 000 руб. - списано отклонение в стоимости материалов.

Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────┐

│ Кредитовое │ │ │ │ │ │ │

│ сальдо │ │Сальдо по дебету│ │ │ │ │

│ по счету 16 │ │ счета 10 (41) │ │ │ │ │

│ на начало │ │на начало месяца│ │ Оборот по │ │ Сумма │

│ месяца │ │ + │ │ кредиту │ = │ отклоне-│

│ + │ : │Оборот по дебету│ х │счета 10 (41) │ │ ний │

│ Оборот по │ │счета 10 (41) за│ │ за месяц │ │ │

│ кредиту │ │ месяц │ │ │ │ │

│ счета 16 за │ │ │ │ │ │ │

│ месяц │ │ │ │ │ │ │

└─────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘ └─────────┘

Списание отклонений по материалам, отпущенным в производство, отразите записью:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 16

- сторнировано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 "Прочие расходы":

Дебет 91-2 Кредит 16

- списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Отклонения по проданным товарам, отражаемым по учетным (плановым) ценам, вам необходимо списать записью:

Дебет 90-2 Кредит 16

- сторнировано отклонение в стоимости проданных товаров.

Пример

ООО "Сатурн" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало марта 2001 года у "Сатурна" числились в учете:

- остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;

- кредитовое сальдо по счету 16 - 2 000 руб.

В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 48 000 руб. (в том числе НДС - 8 000 руб.). В марте было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.

При покупке материалов и их списании в производство бухгалтером "Сатурна" были сделаны записи:

Дебет 10 Кредит 15

- 50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;

Дебет 15 Кредит 60

- 40 000 руб. (48 000 - 8 000) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

- 8 000 руб. - учтен НДС по материалам;

Дебет 15 Кредит 16

- 10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;

Дебет 20 Кредит 10

- 40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.

Отклонение в стоимости материалов, подлежащее сторнированию со счета 20, составит:

(2 000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) х 40 000 = 6 000 руб.

При списании отклонения надо сделать запись:

Дебет 20 Кредит 16

- 6 000 руб. - сторнировано отклонение в стоимости материалов.