Типовые ситуации Что учитывается на счете 26

Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), на счете 26 учитывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом:

оплату труда административного персонала;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;

расходы по оплате аудиторских услуг и т.п.

Организации, оказывающие посреднические услуги (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п.), на счете 26 учитывают все расходы, связанные с их деятельностью:

амортизацию, начисленную по объектам основных средств и нематериальных активов;

заработную плату и единый социальный налог и т.д.

Посреднические организации для учета своих затрат счет 20 "Основное производство" не используют.

Такие организации должны вести учет затрат на счете 26 в порядке, предусмотренном для счета 20.

Формирование общехозяйственных расходов

Амортизацию по имуществу, которое используется в процессе управления производством, начислите проводкой:

Дебет 26 Кредит 02 (05)

- начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного назначения.

Если на общехозяйственные нужды вы израсходовали материальные ценности (например, строительные материалы на ремонт административного помещения) или полуфабрикаты собственного производства, спишите их себестоимость проводкой:

Дебет 26 Кредит 10 (21)

- включена в состав общехозяйственных расходов себестоимость материалов (полуфабрикатов собственного производства).

Если работы (услуги), связанные с управлением производством (например, аудиторские или консультационные), оказывают сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) записью:

Дебет 26 Кредит 60 (76)

- учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)

- оплачены работы (услуги) сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.

Заработную плату административно-хозяйственного персонала начислите проводкой:

Дебет 26 Кредит 70

- начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала.

Сразу после начисления заработной платы начислите единый социальный налог. Для этого сделайте в учете проводки:

Дебет 26 Кредит 69-1-1

- начислен единый социальный налог с заработной платы административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- начислен единый социальный налог с заработной платы административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет;

Дебет 25 Кредит 69-3-1 (69-3-2)

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный (территориальный) фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1 (69-2-2)

- начисленные взносы по страховой (накопительной) части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Помимо единого социального налога, на заработную плату административно-хозяйственного персонала начислите взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 26 Кредит 69-1-2

- начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".