Типовые ситуации Как учесть налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщику (исполнителю)

Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете сделайте такие проводки:

Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 (76, 71)

- оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Если ваша организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, отразите это так:

Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 (76, 71)

- учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

- отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).

С суммы аванса или предварительной оплаты, перечисленной поставщику (исполнителю) в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налог на добавленную стоимость не выделяется и по дебету счета 19 не отражается (даже в том случае, если по условиям договора сумма аванса включает НДС).

Как учесть НДС при перечислении аванса или предоплаты, покажет пример.

Пример

ЗАО "Актив" заключило с поставщиком договор на приобретение партии товаров стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Договор предусматривает перечисление поставщику аванса в размере 100% суммы договора.

Бухгалтер "Актива" должен сделать следующие проводки.

При перечислении аванса:

Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51

- 118 000 руб. - перечислен аванс поставщику (в том числе НДС - 18 000 руб.).

При оприходовании товаров в организации:

Дебет 41 Кредит 60

- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - учтена стоимость приобретенных товаров (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - учтена сумма НДС по приобретенным товарам, указанная в счете-фактуре поставщика;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"

- 118 000 руб. - зачтен ранее выданный аванс.

Особые случаи учета ндс

Есть несколько случаев, когда сумму НДС вы должны отразить по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", а именно:

- при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;

- при аренде муниципального или государственного имущества;

- при уплате НДС на таможне по импортируемым товарам;

- при начислении НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд.

Во всех этих случаях сумму НДС нужно отразить проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- учтена сумма НДС.

Подробнее смотрите счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", ситуацию "Налог на добавленную стоимость".

Как списать ндс со счета 19

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

- приняты к вычету;

- списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);

- списаны за счет целевых средств.

Налоговый вычет

В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат налоговому вычету. Это отражают проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

Такую запись вы можете сделать, если выполнены следующие условия:

- приобретенные ценности оприходованы на балансе организации (работы выполнены, услуги оказаны);

- ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

- на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;

- по импортируемым товарам или ценностям, купленным у иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в России, НДС перечислен в бюджет.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС к вычету не принимают.

Обратите внимание: НДС по расходам, которые нормируются при налогообложении прибыли, принимают к вычету только в пределах расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.

Если за приобретенные товары (работы, услуги) расчет произведен векселем третьего лица, НДС вы принимаете к вычету исходя из балансовой стоимости векселя.

Подробнее смотрите счет 58 "Финансовые вложения", ситуацию "Как учитывать векселя".