Формирование общепроизводственных расходов

Амортизацию по имуществу, которое используется для общепроизводственных нужд (например, по оборудованию, обеспечивающему производство теплом, электроэнергией и т.д.), начислите проводкой:

Дебет 25 Кредит 02 (05)

- начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения.

Если на содержание и эксплуатацию имущества, используемого для общепроизводственных нужд, вы расходуете те или иные материальные ценности (например, запасные части для ремонта оборудования, полуфабрикаты собственного производства), спишите их себестоимость проводкой:

Дебет 25 Кредит 10 (21)

- списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общепроизводственные нужды.

Обслуживание производственного процесса могут осуществлять сторонние организации. Стоимость их услуг отразите записью:

Дебет 25 Кредит 60 (76)

- учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг сторонних организаций.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)

- оплачены (работы) услуги сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.

Заработную плату работникам, занятым в обслуживании производственного процесса, начислите проводкой:

Дебет 25 Кредит 70

начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство.

Сразу после начисления заработной платы начислите единый социальный налог. Для этого сделайте проводки:

Дебет 25 Кредит 69-1-1

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;

Дебет 25 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет;

Дебет 25 Кредит 69-3-1 (69-3-2)

- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный (территориальный) фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1 (69-2-2)

- начисленные взносы по страховой (накопительной) части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Помимо единого социального налога, на заработную плату обслуживающего персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 25 Кредит 69-1-2

- начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Пример

ООО "Виола" занимается производством. За отчетный период общепроизводственные расходы составили 35 200 руб., в том числе:

- расходы по оплате электроэнергии - 17 700 руб. (НДС - 2700 руб.);

- стоимость запасных частей, использованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения - 3000 руб.;

- амортизационные отчисления по основным средствам общепроизводственного назначения - 2500 руб.;

- заработная плата обслуживающего персонала, а также единый социальный налог и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с их заработной платы, - 12 000 руб.

Бухгалтер "Виолы" должен сделать проводки:

Дебет 25 Кредит 60

- 15 000 руб. - включена в состав общепроизводственных расходов стоимость электроэнергии;

Дебет 19 Кредит 60

- 2700 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 17 700 руб. - оплачена электроэнергия;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 2700 руб. - произведен налоговый вычет;

Дебет 25 Кредит 10-5

- 3000 руб. - списана стоимость запасных частей, израсходованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения;

Дебет 25 Кредит 02

- 2500 руб. - начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения;

Дебет 25

Кредит 68 (69-1-1, 69-1-2, 69-3-1, 69-3-2, 70)

- 12 000 руб. - начислены: заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства, а также сумма единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.