Региональные налоги Транспортный налог

Краткая характеристика налога

Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка	Примечание
Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке	В зависимости от вида транспортного средства – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; паспортная статическая тяга реактивного двигателя; валовая вместимость в регистровых тоннах	Устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства	Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. Налог уплачивается ежеквартально юридическими лицами и два раза в год – физическими

Транспортный налог – один из относительно простых для расчета налогов. Для юридических лиц годовая сумма к уплате делится на четыре части, т. е., налог уплачивается поквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки подаются авансовые расчеты и до 01 февраля наступившего года – налоговая декларация. Физические лица могут платить налог в два приема или один раз при получении уведомления из налоговой инспекции по месту жительства. Также существует возможность самостоятельной уплаты налога через отделения Сбербанка или иных банков, принимающих налоговые платежи от физических лиц. В этом случае необходимо правильно указать код бюджетной классификации (КБК) и период, за который уплачивается налог. Срок уплаты для физических лиц – до 15 апреля.

Налог на имущество организаций

Краткая характеристика налога

Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка	Примечание
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета	Среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета	Устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода

Налог на имущество организаций – региональный налог, ставки которого могут варьироваться по субъектам РФ. Для организаций он означает дополнительные затраты, которые они относят в состав прочих расходов. Хотя ставки налога невелики (не более 2,2 %), однако в сопоставлении со стоимостью имущества суммы налога могут быть значительными. Базой для расчета налога является среднегодовая остаточная стоимость имущества организации, исчисленная на определенную отчетную дату. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными – 3, 6, 9 месяцев. Налог рассчитывается и уплачивается нарастающим итогом. Рассмотрим более подробно методику расчета налога.

Согласно положениям бухгалтерского учета организации ежемесячно начисляют амортизацию по объектам основных средств и нематериальных активов. Таким образом, на начало каждого месяца имеются данные об остаточной стоимости имущества. Эти данные берутся за основу для расчетов. Расчет ведется поквартально. Для этого надо воспользоваться следующими формулами:

Сумма налога на имущество за 1-й квартал (Ним. 1-й кв.) = (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04) / 4 * 2,2 % * ¼.

Сумма налога на имущество за 6 месяцев (Ним. 6 мес.) = (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04 + Ост. Ст. на 01.05 + Ост. Ст. на 01.06 + Ост. Ст. на 01.07) / 7 * 2,2 % * ¼.

Сумма налога на имущество за 9 месяцев (Ним. 9 мес.)= (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04 + Ост. Ст. на 01.05 + Ост. Ст. на 01.06 + Ост. Ст. на 01.07 + Ост. Ст. на 01.08 + Ост. Ст. на 01.09 + Ост. Ст. на 01.10) / 10 * 2,2 % * ¼.

Сумма по итогам года = (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04 + Ост. Ст. на 01.05 + Ост. Ст. на 01.06 + Ост. Ст. на 01.07 + Ост. Ст. на 01.08 + Ост. Ст. на 01.09 + Ост. Ст. на 01.10 + Ост. Ст. на 01.11 + Ост. Ст. на 01.12 + Ост. Ст. на 01.01.следующего года) / 13 * 2,2 % – Ним. 1-й кв. – Ним. 6 мес. – Ним. 9 мес.

где Ост. Ст. – остаточная стоимость, Ним – сумма налога на имущество.

Сроки уплаты налога – до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Подавать авансовые расчеты необходимо также до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Итоговую декларацию за год необходимо сдать до 30 марта следующего года.