Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – специфический региональный налог. Его уплачивают лишь те организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются предоставлением услуг в сфере игорного бизнеса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.

2) за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 руб.

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

Общая сумма налога к уплате определяется как произведение количества игровых объектов на ставку налога.

Все объекты налогообложения должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции в установленные сроки – за два дня до начала работы. При любых изменениях в составе объектов в те же сроки необходимо уведомлять налоговую инспекцию. Налоговым периодом признается календарный месяц, т.е. налог уплачивается ежемесячно.

Местные налоги Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц – местный налог, ставки которого устанавливаются органами власти городов, районов, поселков и т. п. НК РФ определяет диапазон ставок, которые зависят от инвентаризационной стоимости имущества налогоплательщика. Стоимость имущества определяется на 01 января каждого года по данным бюро технической инвентаризации (БТИ). Налог уплачивается со стоимости жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных объектов недвижимости (строений, сооружений, помещений), зарегистрированных за физическими лицами (независимо от их гражданства) на территории РФ. Обязанность по уплате налога не зависит от технического состояния объектов недвижимости, от дохода гражданина, от того, эксплуатируется ли данный объект. Льготы по налогу имеют отдельные категории граждан. Диапазон ставок приведен ниже:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога, в % от суммарной инвентаризационной стоимости имущества
До 300 тыс. руб.	До 0,1
От 300 до 500 тыс. руб.	0,1 – 0,3
Свыше 500 тыс. руб.	0,3 – 2,0

Уплата налога допускается в два срока – до 15 сентября и до 15 ноября. Полное освобождение от обязанностей налогоплательщика наступает лишь при уничтожении или полном разрушении объекта недвижимости. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить документы, подтверждающие факт уничтожения: справки о пожаре, сносе строения и т. п.

Земельный налог

Земельный налог – местный налог. Налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, которые являются собственниками земельных участков, обладают ими на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земельных участков и лица, имеющие права безвозмездного срочного пользования, не являются плательщиками налога.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по материалам обследования земельных участков специалистами службы государственного земельного кадастра (в районах – департаменты, земельные палаты и т.п.). Для оценки стоимости и местоположения на земельный участок выезжают техники-измерители, которые переносят границы участка на бумажный носитель. Тем самым производится межевание участка (определение его границ). По итогам межевания и измерения с учетом множества иных характеристик (например, степень плодородия, высота над уровнем моря, наклон поверхности, назначение участка и др.) устанавливается кадастровая стоимость земельного участка, которая отражается в кадастровом плане. Стоит также добавить, что нормативными актами местных органов власти кадастровая стоимость земельных участков может быть индексирована (что соответственно увеличивает налоговые платежи для пользователей земли). Ставки земельного налога (согласно НК РФ) в отношении различных категорий земель приведены ниже.

Категории земель	Ставки налога, %
1. Земли, отнесенные к землям с.-х. назначения или к землям в составе зон с.-х. использования в поселениях и используемые для с.-х. производства. 2. Земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства. 3. Земли, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;	0,3
Прочие земельные участки	1,5
1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ. 2. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия. 3. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 4. Земельные участки из состава земель лесного фонда. 5. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.	Не облагаются

По земельному налогу предусмотрены льготы для отдельных категорий лиц.