Показники рентабельності підприємства та алгоритм їх розрахунку

№ пор.

Найменування показника

Алгоритм розрахунку

Граничне значення

Характеристика показника

1

Коефіцієнт рентабельності активів

>0 збільшення

Характеризує ефективність використання активів підприємства

2

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу

>0 збільшення

Характеризує ефективність вкладення коштів до даного підприємства

3

Коефіцієнт рентабельності діяльності

>0 збільшення

Характеризує ефективність господарської діяльності підприємства

4

Рентабельність продукції

>0 збільшення

Дає можливість визначити, скільки підприємство отримує прибутку на 1 грн. витрат

5

Період окупності власного капіталу

зменшення

Дає можливість визначити період окупності авансованого власного капіталу

Прямі податки

Об’єкт

Платник

Ставка/норматив

Мета, особливості сплати

Податок на прибуток підприємств

Прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду

З резидентів – суб’єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.

З нерезидентів – фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України; постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників

• 16 % – загальна система;

• 0 % – при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного забезпечення у разі виконання вимог до таких договорів;

• 0 % – під час укладання договорів страхування або перестрахування ризику безпосередньо із страховиками та перестраховиками  нерезидентами, рейтинг фінансової надійності (стійкості) яких відповідає вимогам, установленим спеціально уповноваженим органом виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг;

• 6 % – за цією ставкою оподатковується сума доходів нерезидентів, яка виплачується резидентами як оплата вартості фрахту;

• 12 % – валового доходу нерезидентів від страхування та перестрахування ризиків на території України;

• 4 % – у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів;

• 15 % – постійні представництва нерезидентів;

• 20 % – від суми виплат резидентів нерезидентам від надання рекламних послуг на території України

За загальною системою ставки податку на прибуток підприємств становлять:

• з 01.01.2012 до 31.12.2012 – 21 %;

• з 01.01.2013 до 31.12.2013 – 19 %;

• з 01.01.2014 – 16 %

Прямі податки

Об’єкт

Платник

Ставка/норматив

Мета, особливості сплати

Плата за землю

Земельна ділянка, яка знаходиться у власності чи використанні (в тому числі на умовах оренди)

Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі (в тому числі орендатори)

• у розмірі 1 % від грошової оцінки землі населених пунктів;

• використовуються середні ставки земельного податку (в копійках за 1 м² від 1,5 до 21 коп. / м², диференційовані залежно від чисельності населення і зростають зі зростанням чисельності м² з підвищуючим коефіцієнтом від 1,2 до 3;

• землі несільськогосподарського призначення 5 % від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі;

• землі сільськогосподарського призначення у розмірі 0,1 % нормативної грошової оцінки 1 га ріллі з урахуванням коефіцієнта індексації, сіножатей, пасовищ, 0,03 % грошової оцінки 1 га багаторічних насаджень

Формування ресурсів для фінансування заходів із раціонального використання й охорони землі, підвищення родючості ґрунтів; відшкодування витрат власників землі і землекористувачів, які пов’язані з веденням господарства на землях гіршої якості; розвитку інфраструктури населених пунктів

Збір за першу реєстрацію транспортних засобів

Автомобілі (легкові, вантажні, спеціального призначення); колісні трактори; мотоцикли; судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України, літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України

Юридичні особи і громадяни, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів

• зі 100 см³ об’єму двигуна;

• з 1 кВт потужності двигуна;

• зі 100 см довжини корпусу водного транспортного засобу;

• 1 кг максимальної злітної маси

Фінансування будівництва, реконструкції, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування, проведення природоохоронних заходів на водоймах; підвищення інтенсивності використання транспортних засобів

Прямі податки

Об’єкт

Платник

Ставка/норматив

Мета, особливості сплати

Непрямі податки

Податок на додану вартість

Операції, пов’язані з продажем товарів (робіт, послуг) всередині держави, їх імпортом і експортом

Суб’єкти господарської діяльності (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи), які здійснюють підприємницьку діяльність на території України і реєструються за своїм добровільним рішенням як платники податку (за умови, що обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку за останній рік сукупно складають не менше 50 % від загального обсягу постачання) або: імпортери; особи, виручка яких за останній рік більше 300 тис. грн. (без ПДВ)

• 17 % (додається до ціни товарів (робіт, послуг));

• 0 %.

Порядок застосування звичайної ціни набуває чинності з 01.01.2013.

До 01.01.2014 базова ставка по ПДВ складає 20 %

• з продажу товарів (робіт, послуг) – визначається за їх договірною (контрактною) вартістю, розрахованою за вільними чи регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита та інших загальнодержавних податків і зборів, що включаються в ціну товарів, але не нижче за звичайні ціни;

• у разі бартерних операцій – визначається з фактичної вартості вказаних операцій, але не нижче звичайної ціни;

• для імпортних товарів – включається у митну вартість з урахуванням ввізного мита, акцизного збору

Прямі податки

Об’єкт

Платник

Ставка/норматив

Мета, особливості сплати

Мито

Вартість або обсяг товарів, що підлягають митному контролю на території України

Суб’єкти господарської діяльності і громадяни, що здійснюють перетин товару через митний кордон України

• у відсотках до митної вартості товарів, які переміщуються через митний кордон;

• у грошовому вимірі на одиницю товару. Ставки ввізного мита диференціюються за товарними групами

Митна вартість товару, який переміщується через кордон

Акцизний податок

Обороти з реалізації відповідних видів продукції вітчизняного виробництва та митна вартість імпортних товарів, придбаних за іноземну валюту (крім тих, що обкладаються митним збором)

Суб’єкти підприємницької діяльності – виробники та імпортери підакцизних товарів

• тверді ставки з одиниці реалізованих, ввезених, переданих товарів;

• відсотки до обороту з реалізації (передачі) товарів;

• змішані ставки

Залежить від виду підприємницької діяльності