Тема 5. Податки. Податкова система. Лекція . Податки. Податкова система.

Мета лекції:

Дослідити функції і сутність податків.

Розглянути класифікацію податків.

План лекції:

5.1. Сутність та функції податків.

5.2. Класифікація податків.

5.3. Податкова політика

5.4. Система оподаткування в Україні.

5.5. Система податкових органів.

___________________________________

5.1. Сутність та функції податків.

П о д а т к и – обов'язкові платежі юзичних та юридичних осіб до центрального і місцевих бюджетів, які здійснюються у порядку і на умовах, що визначається законодавчими актами країни.

Ф у н к ц і ї податків:

1. Головні

1.1 Ф і с к а л ь н а – призначення податків – наповнення доходної частини бюджету для задоволення потреб суспільства;

1.2 Р е г у л ю ю ч а – регулювання виробництва, споживання за рахунок непрямих податків; заснована на тому, що вилучаючи за допомогою податків певну частку доходів економічних суб'єктів можна стимулювати або стримувати їх діяльність у відповідних напрямах і таким чином регулювати соціально–економічні процесі. Реалізується ця функція через податкову політику.

1.3 К о н т р о л ь н а – допомагає оцінити раціональність і збалансованість податкової системи, а також перевіряти наскільки податки відповідають реалізації мети податкової політики у сучасних умовах.

2. Додаткові

2.1 Р о з п о д і л ь ч а – розподіл і перерозподіл фін. ресурсів за допомогою податків;

2.2 С т и м у л ю ю ч а – створює орієнтири для розвитку або згортання виробничої діяльності; підвид регулюючої функції;

2.3 Н а к о п и ч о в а л ь н а – узагальнення усіх попередніх функцій і є головною з позицій реалізації цілей держави в податковій системі.

П р и н ц и п и о п т и м а л ь н о г о о п о д а т к у в а н н я:

1. оподаткування не повинно бути надмірним;

2. один доход не повинен оподатковуватися більше одного разу;

3. система і процедура сплати податків мають бути простими,

4. зрозумілими і зручними для платників та економічними для установ, що їх збирають.

5. податкова система має бути гнучкої, легка адаптованої до зміни

6. економічних і суспільно–політичних умов;

7. податкова система повинна відповідати критерію фіскальної

8. достатності – залучати доходи, достатні для задоволення розумних потреб держави.

9. податкова система не повинна залишати сумніву у платника щодо

10. неминучості сплати податку;

11. податкова система має відповідати критерієм справедливості;

На практиці часто як синоніми вживають поняття податку, мита, збору.

Вони дійсно мають певні загальні риси:

1. обов'язковість сплати;

2. чітке надходження до бюджетів і фондів;

3. стягнення їх на основі законодавчо закріпленої форми і порядку надходження;

4. примусовий характер стягнення;

5. здійснення контролю єдиними органами(ДПС);

6. без еквівалентний характер платежів;

7. Відмінності податків від мита і зборів:

8. за значенням: податки забезпечують до 80% надходжень доходів

9. бюджету, а мито і збори – значно меншу частку;

10. за метою: мета податків – задоволення потреб держави, а мита та

11. зборів –задоволення певних потреб чи витрат установ;

12. за обставинами: податки – безумовні і нецільові платежі і після

13. їхнього надходження до бюджетів неможливо простежити використання цих коштів, а мито і збори – сплачуються у зв'язку з послугою, наданою платнику держ. установою;

14. за характером обов'язку: сплата податку пов'язана з чітко вираженим

15. обов'язком платника, а сплата мита і зборів характеризуються певною добровільністю;

16. за періодичністю: сплата податків характеризується певною

17. періодичністю, а збори та мита частот мають разовий характер і їх сплата здійснюється без певної системи

18. за відносинами від платності: держава не зобов'язана надавати якісь

19. послуги платникам за сплату податків, а стосовно мита і зборів держава надає певні послуги за їх сплату;

20. за надходженням: податки – до бюджетів, а збори можуть формувати

21. цільові фонди у т.ч. позабюджетні.