- •Конспект лекцій
- •Тема 1.
- •Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1)Суть і значення міжнародних стандартів б.О.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність її зміст та інтерпретація
- •1.Мета складання та зміст фінансових звітів
- •2.Елементи фінансових звітів.
- •Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація
- •1.Основоположні принципи і допущення при складанні фінансової звітності.
- •Тема 2.
- •1. Основна діяльність включає:
- •2. Неосновна діяльність
- •3. Витрати по сплаті податку на прибуток
- •2.Якісні характеристики інформації фінансових звітів
- •3.Фінансова звітність компанії
- •Тема 3.
- •Облік грошових коштів
- •1)Облік і контроль касових операцій і грошей в касі.
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованостіта облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів та податку на додану вартість.
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації звіту про прибутки та збитки
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації балансу
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1.Поняття товарно-матеріальних запасів
- •2. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •Тема 5.
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •1. Метод оцінки за видами (номенклатурними номерами) запасів (позиційний метод)
- •2. Метод оцінки за основними товарними групами (категоріями) запасів
- •3. Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •Оцінка основних засобів
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Розрахунок амортизації верстата методом прискореної амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •2. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1.Система обліку товарно-матеріальних запасів
- •2.Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Тема 7.
- •Облік фінансових вкладень та консолідована звітність.
- •1.Загальна характеристика інвестицій.
- •Види фінансових інвестицій залежно від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство
- •2. Сутність та відображення у звітності довгострокових інвестицій
- •Визначення і облік короткострокових інвестицій.
- •1.Методи оцінки інвестицій в акції
- •2.Методика і техніка консолідованої звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій і порядок відображення їх в фінансовій звітності.
- •1.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік короткострокових зобов’язань.
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальниківі векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Тема 9.
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій,випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •Тема 9.
- •Облік довгострокових зобов’язань.
- •1. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •1.1. Викуп облігацій
- •Відображення операцій викупу облігацій, раніше випущених з дисконтом
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •2. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •1.01.04 Д-т рах. «Грошові кошти» 500 000
- •3. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10.
- •Облік власного капіталу і розподілу прибутку в товариствах.
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •Тема 11.
- •Облік розподілу прибутку в товариствах і корпораціях.
- •1. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •2. Облік випуску (продажу) простих (звичайних)і привілейованих акцій
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •3. Облік викупу власних акцій
- •Тема 11
- •Структура акціонерного капіталу.
- •1. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •2. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •1. Оголошення дивідендів:
- •2. Виплата дивідендів:
- •3. Наприкінці року залишок рахунку «Дивіденди оголошені» списують на рахунок «Нерозподілений прибуток»:
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •Нарахування та виплата дивідендів за привілейованими акціями
- •3. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •Різниця між розщепленням і випуском акцій для оплати дивідендів
- •4. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11.
- •Основи управлінського обліку.
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •Вихідні дані для калькулювання, дол.
- •Розрахунок витрат на одиницю чинника
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Витяг з внутрішнього звіту про фінансові результати, дол. (дані умовні)
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Є такі дані про ці види продукції
2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
Приклад |
Компанія «К» 1 січня 2004 р. випустила 1000 облігацій номінальною вартістю 1000 дол. Кожна терміном на 10 років, відсоткова ставка — 9 %. Реалізація — з 1.01.04. Квота для ціни — 100 (тобто облігації продають за номінальною вартістю).
Операція реалізації оформляється проводкою:
1.01.04. Д-т «Грошові кошти» 1 000 000
К-т «Облігації до сплати» 1 000 000
У балансі облігації будуть показані серед довгострокової заборгованості.
Відсотки інвесторам компанія сплачує двічі на рік — 1 січня та 1 липня.
1 липня компанія платить відсотки: 45 000
(1 000 000 × 9 % × 6/12)
1.07.04. Д-т «Фінансові витрати (Відсотки за облігаціями)» 45 000
К-т «Грошові кошти» 45 000
Таким чином, відсотки — це фінансові витрати компанії. Наступний платіж відсотка — 1.01.05. Але компанія повинна включити відсотки з 1.01.04 по 31.12.04 у витрати звітного періоду:
31.12.04. Д-т «Фінансові витрати (Відсотки за облігаціями)» 45 000
К-т «Відсотки за облігаціями до сплати» 45 000
1.01.05. Сплата відсотків:
Д-т «Відсотки за облігаціями до сплати» 45 000
К-т «Грошові кошти» 45 000
1.01.14 (через 10 років) корпорація здійснить остаточні розрахунки з інвесторами:
Д-т «Облігації до сплати (Номінальна вартість облігацій)» 1 000 000
Д-т «Відсотки за облігаціями до сплати» 45 000
К-т «Грошові кошти» 1 045 000
3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
У розглянутих вище прикладах припускалося, що вста- новлена відсоткова ставка за облігаціями була така сама (дорівнювала), як і ринкова, або реальна. Водночас ринкова відсоткова ставка постійно відхиляється від установленої за облігаціями (щодня змінюються попит і пропозиція на фондовій біржі).
Якщо інвестор може знайти облігації за вищими відсотковими ставками, він може відмовитися від запропонованих облігацій. У цьому разі вихід один — продавати облігації за ціною, нижчою за номінальну. Тоді інвестор опосередковано збільшить свої доходи (менше заплатить) і навпаки.
Тобто, якщо ринкова ставка вища, ніж установлена (зафіксована) за облігаціями, вони продаються з дисконтом, тобто за нижчою за номінальну ціну вартістю. І, навпаки, якщо ринкова відсоткова ставка нижча встановленої за облігаціями, вони продаються з надбавкою, тобто з премією.
Облігації з дисконтом
Приклад |
Припустимо, що корпорація «К» випустила (реалізувала) 1.01.04 1 000 000 дол. облігацій на 5 років за 13 відсотків річних; за квоти до ціни 98; відсотки платять 1 січня і 1 липня.
01.01. Д-т «Грошові кошти» 980 000
Д-т «Дисконт за облігаціями до сплати (Погашена знижка за облігаціями)» 20 000
К-т «Облігації до сплати» 1 000 000
Рахунок «Дисконт за облігаціями» є регулюючим, активним рахунком, регулює собою пасивний рахунок «Облігації до сплати».
У балансі (пасив)
«Облігації до сплати» (Номінальна вартість) 1 000 000
Мінус: «Дисконт за облігаціями» 20 000 980 000
Ціна 980 000 — це поточна, або балансова, вартість облігацій. На час реалізації вона дорівнює ринковій ціні.
Дисконт — це додаткові витрати для підприємства (крім відсотків), бо компанія заплатить усю номінальну вартість інвестору, коли настане термін погашення облігацій. Тому дисконт повинен бути віднесений на фінансові витрати впродовж терміну «життя» облігацій.
Таким чином, витрати за облігаціями становитимуть:
1) відсотки за облігаціями (що платять двічі на рік);
2) дисконт за облігаціями.
Для розподілу дисконту застосовують лінійний метод амортизації.
У нашому прикладі: 20 000 дол. : 10 періодів = 2000 дол.
1.07.04. Д-т рах. «Фінансові витрати (Відсотки за облігаціями)» 67 000
К-т рах. «Дисконт за облігаціями до сплати» 2000
К-т рах. «Грошові кошти» 65 000
31.12.04 — регулюючий запис:
Д-т рах. «Фінансові витрати (Відсотки за облігаціями)» 67 000
К-т рах. «Дисконт за облігаціями до сплати» 2000
К-т рах. «Відсоток за облігаціями до сплати» 65 000
За все «життя» облігацій сальдо дисконту буде зменшуватися щороку на ту саму суму й на дату погашення дійде до нуля.
А поточна балансова вартість облігацій зростає паралельно — на ці самі суми і на дату погашення облігацій дійде до номінальної вартості.