- •Конспект лекцій
- •Тема 1.
- •Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1)Суть і значення міжнародних стандартів б.О.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність її зміст та інтерпретація
- •1.Мета складання та зміст фінансових звітів
- •2.Елементи фінансових звітів.
- •Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація
- •1.Основоположні принципи і допущення при складанні фінансової звітності.
- •Тема 2.
- •1. Основна діяльність включає:
- •2. Неосновна діяльність
- •3. Витрати по сплаті податку на прибуток
- •2.Якісні характеристики інформації фінансових звітів
- •3.Фінансова звітність компанії
- •Тема 3.
- •Облік грошових коштів
- •1)Облік і контроль касових операцій і грошей в касі.
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованостіта облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів та податку на додану вартість.
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації звіту про прибутки та збитки
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації балансу
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1.Поняття товарно-матеріальних запасів
- •2. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •Тема 5.
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •1. Метод оцінки за видами (номенклатурними номерами) запасів (позиційний метод)
- •2. Метод оцінки за основними товарними групами (категоріями) запасів
- •3. Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •Оцінка основних засобів
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Розрахунок амортизації верстата методом прискореної амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •2. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1.Система обліку товарно-матеріальних запасів
- •2.Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Тема 7.
- •Облік фінансових вкладень та консолідована звітність.
- •1.Загальна характеристика інвестицій.
- •Види фінансових інвестицій залежно від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство
- •2. Сутність та відображення у звітності довгострокових інвестицій
- •Визначення і облік короткострокових інвестицій.
- •1.Методи оцінки інвестицій в акції
- •2.Методика і техніка консолідованої звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій і порядок відображення їх в фінансовій звітності.
- •1.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік короткострокових зобов’язань.
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальниківі векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Тема 9.
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій,випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •Тема 9.
- •Облік довгострокових зобов’язань.
- •1. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •1.1. Викуп облігацій
- •Відображення операцій викупу облігацій, раніше випущених з дисконтом
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •2. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •1.01.04 Д-т рах. «Грошові кошти» 500 000
- •3. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10.
- •Облік власного капіталу і розподілу прибутку в товариствах.
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •Тема 11.
- •Облік розподілу прибутку в товариствах і корпораціях.
- •1. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •2. Облік випуску (продажу) простих (звичайних)і привілейованих акцій
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •3. Облік викупу власних акцій
- •Тема 11
- •Структура акціонерного капіталу.
- •1. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •2. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •1. Оголошення дивідендів:
- •2. Виплата дивідендів:
- •3. Наприкінці року залишок рахунку «Дивіденди оголошені» списують на рахунок «Нерозподілений прибуток»:
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •Нарахування та виплата дивідендів за привілейованими акціями
- •3. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •Різниця між розщепленням і випуском акцій для оплати дивідендів
- •4. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11.
- •Основи управлінського обліку.
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •Вихідні дані для калькулювання, дол.
- •Розрахунок витрат на одиницю чинника
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Витяг з внутрішнього звіту про фінансові результати, дол. (дані умовні)
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Є такі дані про ці види продукції
2. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
Дивіденди — це частина прибутку корпорації, що розподіляється між акціонерами відповідно до акцій. Дивіденди можуть виплачуватись у формі грошей, інших активів підприємства або у формі додаткових акцій. Переважно виплату дивідендів здійснюють грішми.
Нарахування й виплата дивідендів грішми
Рівень дивідендів визначають показником «коефіцієнт дивідендів» — це відношення суми дивідендів до суми чистого при- бутку.
Дивіденди можуть виплачуватися наприкінці кварталу чи півріччя або за рік. Дивіденди оголошує рада директорів корпорації.
Джерелом виплати дивідендів є нерозподілений прибуток. При цьому дивіденди переважно оголошують на суму, що не перевищує нерозподіленого прибутку корпорації. Якщо дивіденди оголошено на всю суму нерозподіленого прибутку корпорації, то їх називають ліквідаційними — у разі ліквідації корпорації або скорочення обсягу її діяльності.
З дивідендами пов’язані три дати:
дата оголошення дивідендів;
дата реєстрації власників акцій;
дати виплати дивідендів.
В обліку відображають операції, пов’язані з двома датами: датою оголошення дивідендів та датою їх виплати.
Метою дати реєстрації є визначення акціонерів (фізичних або юридичних осіб), яким належить виплатити дивіденди. Після реєстрації право на дивіденди іншим особам не переходить, навіть якщо їм було перепродано акції.
Приклад |
25.02.05 компанія «К» оголосила про виплату дивідендів на прості акції за 2004 р. Розмір дивідендів — 90 центів на кожну акцію. Кількість акцій — 100 000 номінальною вартістю 15 дол. кожна.
Отже, розмір дивідендів буде 90 000 дол.:
100 000 × 90 цент. = 90 000 дол.
Проводка: 25.02.05
Д-т рах. «Нерозподілений прибуток» 90 000
К-т рах. «Дивіденди до сплати» 90 000
Реєстрація відбулася 10.03.05
Виплату дивідендів здійснено 24.03.05
24.03.05
Д-т рах. «Дивіденди до сплати» 90 000
К-т рах. «Грошові кошти» 90 000
Можлива й інша методика відображення дивідендів, коли ведуть окремий рахунок «Дивіденди» або «Оголошені дивіденди» на кожний вид акцій (прості, привілейовані).
Тоді відображення буде:
1. Оголошення дивідендів:
Д-т рах. «Дивіденди оголошені» 90 000
К-т рах. «Дивіденди до сплати» 90 000
2. Виплата дивідендів:
Д-т рах. «Дивіденди до сплати» 90 000
К-т рах. «Грошові кошти» 90 000
3. Наприкінці року залишок рахунку «Дивіденди оголошені» списують на рахунок «Нерозподілений прибуток»:
Д-т рах. «Нерозподілений прибуток» 90 000
К-т рах. «Дивіденди оголошені» 90 000
За двома методиками маємо той самий результат: змен- шення активів і зменшення нерозподіленого прибутку. Але більше інформації, пов’язаної з дивідендами, дає остання мето- дика.
Нарахування та виплата дивідендів акціями
Рада директорів корпорації може оголосити дивіденди своїм акціонерам з оплатою акціями.
Це робиться для того, щоб:
зберегти оборотний капітал компанії (не виплачуючи грошей);
знизити ринкову вартість (ціну) акцій збільшенням їх загальної кількості. Зниження ринкових цін робить їх доступними для інвесторів;
збільшити статутний капітал корпорації за рахунок нерозподіленого прибутку;
уникнути подвійного оподаткування (такий розподіл не є доходом).
Кількість акцій, яку необхідно випустити для сплати дивідендів, встановлює рада директорів.
Такі акції здебільшого відображають за ринковими цінами на дату оголошення дивідендів. У будь-якому разі їх ціна не повинна бути нижчою за номінальну чи оголошену вартість.
Приклад |
Компанія «Форпост» 25.02.05 оголосила дивіденди з виплатою акціями в розмірі 10 % циркулюючих простих акцій. На дату оголошення дивідендів акціонерний капітал компанії становив:
прості акції: 80 000 за номінальною вартістю 15 дол. кожна (ринкова вартість 20 дол. за акцію) 1 200 000
нерозподілений прибуток 400 000
Разом 1 600 000
Визначимо кількість акцій, які мають бути випущені в обіг, та їх ринкову вартість.
Кількість акцій: 10 % від 80 000 = 8000.
Ринкова ціна: 8000 × 20 дол. = 160 000 дол.
Відображення в обліку — на дату оголошення дивідендів:
25.02.05
Д-т рах. «Нерозподілений прибуток» 160 000
К-т рах. «Статутний капітал (Прості акції до розподілу)» (8000 × 15 дол.) 120 000
К-т рах. «Додатковий капітал (Прості акції)» 40 000
Слід зазначити, що рахунок «Статутний капітал: прості акції до розподілу» — це рахунок акціонерного капіталу, а не заборгованості. Його переносять у баланс (якщо баланс буде складено до випуску цих оголошених акцій) як додаток до статутного капіталу.
Припустимо, що реєстрація акціонерів відбулася 14.03.05, а 28.03.05 випустили акції на виплату дивідендів, тобто було розподілено акції.
28.03.05. Проводка:
Д-т рах. «Статутний капітал (Прості акції до розподілу)» 120 000
К-т рах. «Статутний капітал (Прості акції)» 120 000
Таким чином, акції, випущені під дивіденди, змінюють структуру акціонерного капіталу, нерозподілений прибуток переходить у статутний капітал, але загальна сума акціонерного капіталу не змінюється. Активи корпорації не зменшились, як це було в разі виплати дивідендів грішми. Збільшилася кількість циркулюючих акцій, отже, зменшилась облікова вартість однієї акції.