Вопрос № 12 Учет операций с сертификатами

При наличии соответствующей лицензии коммерческие банки могут выпускать депозитные и сберегательные сертификаты. Причем выпуск депозитных сертификатов разрешается уже при наличии общей лицензии, а для выпуска сберегательных сертификатов требуется лицензия на привлечение во вклады средств физических лиц.

Депозитный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя – держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом или в филиале (отделении) этого банка.

Сберегательный сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (физического лица – держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом филиале (отделении) этого банка.

Сертификаты Российских банков должны быть срочными и выпускаться в валюте Российской Федерации, как в разовом порядке, так и сериями. Процентные ставки по ним устанавливаются банками самостоятельно. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя, а их владельцами могут быть как резиденты, так и нерезиденты. Денежные расчеты по купле-продаже сертификатов, выплате сумм по ним осуществляется как в безналичном порядке, так и наличными средствами. (Безналичным путем - лицо, вносящее депозит является клиентом банка: Д-т 401-408, К-т 410-440; в другом банке Д-т 30102, К-т 410-440; наличными средствами - лицо, вносящее депозит является клиентом банка: Д-т 20202, К-т 410-440; в другом банке Д-т 20202/30102, К-т 410-440).

Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Сертификаты могут быть предъявлены к оплате досрочно. В этом случае банк выплачивает сумму вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам «До востребования», действующие на момент предъявления сертификата к оплате.

Если срок получения вклада по сертификату просрочен, то банк несет обязательство выплатить вклад и проценты по нему по первому требованию его владельца. Но следует помнить, что за период с даты востребования суммы по сберегательному сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не начисляются. Банк не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) указанную в сертификате процентную ставку, установленную при выдаче сертификата. Выдача процентов по сберегательному сертификату осуществляется банком одновременно с погашением сертификата при его предъявлении. Безналичным путем - лицо, получающее сумму по депозиту является клиентом банка: Д-т 410-440, К-т 401-408; в другом банке Д-т 410-440, К-т 30102; наличными средствами - лицо, получающее сумму по депозиту является клиентом банка: Д-т 410-440, К-т 20202; в другом банке Д-т 410-440, К-т 30102 /20202).

Банки вправе размещать сертификаты (депозитные и сберегательные только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов в Центральном Банке России.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они носят, как правило, долгосрочный характер и могут служить источником долгосрочных вложений. Но их недостаток для банков:

1. Необходимость выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение, таким образом, маржи (разницы между процентами по активным и пассивным операциям);

2. Подверженность их различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что повышает угрозу быстрого оттока средств со счетов;

3. Неспособность банков возобновлять эти ресурсы на постоянной основе.

Начислении процентов производится аналогично начислению процентов по депозитам.