Вопрос № 24 Учет финансовых результатов деятельности банка и использование прибыли.

Финансовые результаты деятельности банка – прибыль или убытки. С целью определения финансового результата по окончании отчетного периода (в настоящее время отчетный период в КО год) производится закрытие счетов доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т. ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в т.ч. корреспондентских), от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам, отражаются в бухгалтерском учете в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В бухгалтерском учете в течение года счета доходов и расходов ведутся развернуто. По итогам года остатки в разрезе аналитических счетов по символам доходов и расходов переносятся на счета по учету доходов и расходов прошлого года (счет 707), освобождая при этом счета по учету доходов и расходов текущего года (т.е. счета 706).

По окончании отчетного периода, когда составлен годовой отчет, доходы и расходы прошлого года «сворачиваются» на счет по учету прибыли (убытка) прошлых лет 708.

Учет использования прибыли ведется на 705 счете.

На счете 70501 – «Использование Прибыли отчетного года» учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли.

На счете «Использование прибыли предшествующих лет» отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплату дивидендов и др.)

В последний день отчетного периода должны быть начислены все причитающиеся к уплате за год суммы налога на прибыль и других обязательных платежей. При этом оформляются проводки:

Дебет 70501 «Использование прибыли отчетного года»

Кредит 60301 «Расчеты с бюджетом» Затем Дебет 60301 Кредит 30102

Превышение дебетового остатка счета по учету использования прибыли над кредитовым остатком счета по учету прибыли, вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до этого времени сумма не была возвращена банку.

Дебет 60302

Кредит 70501

После сдачи годового баланса остаток со счета «Использование прибыли отчетного года» должен быть перенесен на счет «Использование прибыли предшествующих лет» - Дебет 70502 Кредит 70501, а после утверждения годового отчета учредителями банка и принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих лет выполняется проводка:

Дебет 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» - на сумму прибыли используемой в течение предшествующего года.

По дебету счета 70502 отражаются дивиденды, отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды.

Дивиденды – Дебет 70502 - «Использование прибыли предшествующих лет

Кредит 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» на сумму дивидендов за минусом налога (НДФЛ)

Кредит 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» - на сумму Налога, удерживаемого у источника выплаты.