Вопрос № 22 Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально бытовых нужд.

Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение. Учет материальных запасов производится на 610 счете первого порядка «Материальные запасы», который содержит счета второго порядка:

61002 – «Запасные части», где ведется учет запасных и комплектующих частей для оборудования и транспортных средств.

61008 – «Материалы», где учитываются однократно используемые материальные запасы, в том числе ГСМ, бумага, бланки и различные носители, предназначенные для хранения информации. Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т.п.)

61009 – «Инвентарь и оборудование», где учитываются инструменты хозяйственные и канцелярские принадлежности и другие.

61010 –«Издания» - учитываются книги, брошюры, справочники, в том числе на магнитных носителях.

61011 – «Внеоборотные активы» учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. Приобретение материальных запасов: Д-т 60312, 60308, К-т 30102, 20202

2. При получении материальных запасов: Д-т 610, К-т 60312, 60308

3. Отнесение стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию: Д-т 70606, К-т 610.

4. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах 610 счета в корреспонденции со счетами доходов 70601.

Вопрос № 23 Классификация доходов и расходов

Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации. Классификация их и отражение в учете ведется в соответствии с приложением № 3 Положения № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в КО».

Доходами КО признается увеличение экономических выгод, приводящих к увеличению собственных средств (капитала) КО (за исключением вкладов акционеров или участников).

Расходами КО признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) КО (за исключением его распределения между акционерами).

Доходы и расходы КО в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на доходы и расходы от банковских операций и других сделок, на операционные доходы и расходы и на прочие доходы и расходы.

Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) ФЗ «О банках и банковской деятельности).

Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными или прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций.

К операционным доходам и расходам относятся:

• доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

• доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

• доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование;

• доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;

• доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

• доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг;

• доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

• расходы, связанные с обеспечением деятельности КО, носящие общеорганизационный характер.

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий. Связанных с осуществлением КО своей деятельности (несоблюдение требований законодательства РФ, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

• штрафы, пени, неустойки;

• доходы от безвозмездно полученного имущества;

• поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

• доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

• от списания активов и обязательств, в т.ч. невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;

• от оприходования излишков и списания недостач;

• расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

• другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) КО является «Отчет о прибылях и убытках за ___г.».

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 706 «Финансовые результаты текущего года».

Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется КО самостоятельно.