Вопрос № 4 Аналитический и синтетический учет в банке

В соответствии с Федеральным Законном «О бухгалтерском учете» и на основании Положения «О ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях» № 302-П каждая кредитная организация разрабатывает правила ведения правила ведения бухгалтерского учета.

Банковский учет подразделяется на синтетический и аналитический. Аналитический учет – это подробный, детализированный учет, отражающий операцию во всех ее деталях. Его цель состоит в следующем:

- полное, подробное и оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на счетах;

- контроль этих операций по форме и по существу на основании первичных документов, которые служат основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Правилами определено, что аналитический учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому счету второго порядка в банке открываются лицевые счета аналитического учета, которым присваиваются наименования и номера, состоящие из 20 знаков. Нумерация: первый разряд - номер раздела – шифр от 1 до 7; второй и третий – содержит номер счета первого порядка, который начинается с 01; четвертый и пятый разряды - номер балансового счета второго порядка; с 6 по 8 – код валюты; 9- защитный ключ; с 10 по 13 – указание номера банка и его филиалов; С 14 указывается порядковый номер лицевого счета; исключение составляет только нумерация счетов по учету доходов и расходов, где с 14 по 18 разряды используются для обозначения символов отчетности и нумерация бюджетных счетов – трехзначный символ бюджетной отчетности.

Все счета открытые в банках регистрируются в книге регистрации открытых счетов, которая содержит следующие данные о каждом открытом счете: дата открытия счета, дата и номер договора об открытии счета, наименование клиента, наименование счета, номер лицевого счета, порядок и периодичность выдачи выписок, дата сообщения налоговым органам об открытии счета, дата закрытия счета и примечание.

Операции по лицевым счетам установленной формы осуществляются одновременно по всем документам дня с выведением остатка исходя из дебетовых или кредитовых оборотов и входящего остатка на начало дня. Выписки из лицевых счетов клиентов печатаются в двух экземплярах за каждый день, когда были совершены какие-либо операции. К выпискам прилагаются документы или их копии, на основании которых были совершены эти операции. Эти экземпляры выдаются под расписку клиентам, а вторые экземпляры сшиваются и хранятся в банке.

К документам аналитического учета наряду с лицевыми счетами относятся ведомость остатков по счетам первого, второго порядка по балансовым и внебалансовым счетам и ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Обе ведомости составляются ежедневно, а на печать выдаются – первая ежедневно, а вторая по мере надобности.

Синтетический учет – это обобщенный учет данных аналитического учета. Его цели – это группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по синтетическим счетам второго порядка) и проверка правильности ведения аналитического учета.

Документами синтетического учета являются кассовые журналы, ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам и содержит следующие реквизиты: номера счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, входящие остатки на отчетную дату, обороты за отчетный период по дебету и кредиту, исходящие остатки на отчетную дату.

Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы. В них указываются номера лицевых счетов клиентов. Символы кассового плана и суммы.

Все совершенные за рабочий день операции заносятся в баланс банка. Он составляется ежедневно и отражает состояние собственных и привлеченных средств банка, а также их размещение в различные активы. Так как банки получают выписки со своих корреспондент своих счетов только утром следующего дня, то ежедневный баланс по операциям совершенным за предыдущий день, должен быть составлен до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Если банк имеет филиалы, то сводный баланс составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполненным банком.

Суммы, отражаемые по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это достигается устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.