4. Внешний контроль осуществления аудиторской деятельности

Одной из основных функций государственной и саморегулируемой аудиторской деятельности является осуществление внешнего контроля качества работы, предметом которого является соблюдение требований федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правила независимости и деловой этики.

Аудиторы и аудиторские организации не имеют права отказываться от внешнего контроля качества. Планирование внешней проверки проводится саморегулируемой организацией не реже одного раза в пять лет, но и не чаще одного раза в год в отношении каждой аудиторской организации и индивидуального аудитора.

Плановые внешние проверки аудиторских организаций, осуществляющих обязательный аудит:

• СРО не реже одного раза в три года, не чаще одного раза в год

• УФО не чаще одного раза в два года.

Основанием для внеплановых проверок являются обоснованные жалобы в СРО или УФО.

В случае выявления в результате внешних проверок качества работы нарушений требований законодательства, стандартов, кодекса профессиональной этики СРО или УФО в праве применить к аудитору или аудиторской организации следующие дисциплинарные взыскания:

1. Вынесение предписания устранить имеющиеся нарушения законодательства, стандартов.

2. Вынесение официального предупреждения о недопустимости нарушения.

3. Наложение штрафа.

4. Приостановление членства в СРО на период устранения нарушения(не более 180 дней).

5. Исключение из состава СРО.

В отношении аудитора могут быть применены меры по аннулированию его аттестата в случаях:

1. Систематическое нарушение правил и стандартов аудиторской деятельности.

2. Уклонение от внешнего контроля качества

3. Получение аудитором аттестата по подложным документам (документ подтверждающий стаж о высшем профессиональном образовании)

4. Подписание аудитором заведомо ложного аудиторского заключения. Аудиторское заключение признается заведомо ложным только по решению суда при условии доказательства того, что оно:

1. выдано без проведения аудиторской проверки (доказательством служит рабочая документация, составленная в ходе данной проверки)

2. выводы, содержащиеся в заключении, прямо противоречат содержанию документов, предоставленных для проверки и рассмотренных аудитором в ходе этой проверки.

5. Нарушение принципов аудиторской тайны и независимости аудитора

6. Вступило силу решение суда о запрете заниматься аудиторской деятельностью на определенный срок

7. Несоблюдение правил повышения квалификации

8. В случае не осуществления аудитором аудиторской деятельности в течение двух календарных лет подряд.

Решение об аннулировании аудиторского аттестата выносит УФО. Оно может быть обжаловано в судебном порядке в течение трех месяцев с даты его получения.

5. Права и обязанности субъектов аудиторской деятельности.

Права и обязанности клиентов аудиторов определяются условиями договора на оказание аудиторских услуг, порядок оформления которого регулируется нормами гражданского права, однако специфические права и обязанности субъектов аудиторской деятельности прописаны в Федеральном законе №307-ФЗ.

В целом они ориентированы на защиту независимости аудитора и создания для него условий для своевременного и полного оказания услуг в соответствии с требованиями законодательства.