3. Планирование себестоимости продукции, работ, услуг по технико-экономическим факторам

перечень технико-экономических факторов (ТЭФ), влияющих на себестомиость продукции, определяется на основании отбора постоянно действующих причин изменения себестоимости продукции в условиях нормального функционирования производства. ТЭФ можно объединить в 4 группы:

1. Повышение технического уровня производства:

- внедрение новой и совершенствование применяемой техники и технологии;

- расширение масштабов применения новой техники, технологии, модернизация и улучшение эксплуатации действующего оборудования;

- применение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии, улучшение их использования;

- повышение качества выпускаемой продукции, улучшение ее характеристик.

2. Совершенствование управления организацией производства и труда:

- рационализация управления производством;

- улучшение организации и обслуживания производства;

- улучшение организации труда и использования рабочего времени;

- ликвидация излишних затрат и потерь.

3. Изменение объем и структуры продукции, структуры производства:

- относительное изменение условно-постоянных расходов как следствие изменения объема производства продукции (без амортизационных отчислений);

- относительное изменение амортизационных отчислений;

- изменение структуры выпускаемой продукции;

- ввод новых производств;

- подготовка производства на действующих предприятиях.

4. Изменение условий хозяйствования:

- изменение цен на производимую продукцию;

- изменение цен на потребляемое сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо , энергию;

- изменение оплаты труда в соответствии с решением правительства;

- изменение системы налогообложения;

- переоценка ОС и изменение норм амортизации.

Изменение затрат определяется применительно к каждому отдельному фактору независимо от его влияния (положительного или отрицательного) на снижение себестоимости продукции.

Общий порядок расчета затрат по ТЭФ следующий:

1. Определяются плановые или ожидаемые затраты на рубль произведенной продукции в предплановом году в методологии планируемого года. Объем производства продукции предпланового года при этом определяется в ценах планируемого года.

2. Рассчитывается себестоимость продукции планируемого года исходя из планового или ожидаемого уровня затрат предпланового года, для чего планируемый объем производства продукции планируемого года умножается на величину затрат на один рубль продукции предпланового года.

3. Определяется влияние первых трех групп факторов на уровень затрат.

4. Из себестоимости продукции, рассчитанной по уровню плановых или ожидаемых затрат предпланового года вычитается или прибавляется итоговая сумма экономии (увеличения) за счет влияния первых трех групп факторов и определяется себестоимость продукции планируемого года в ценах и условиях планируемого года.

5. Определяется уровень затрат на рубль продукции планируемого года и снижение или увеличение этих затрат по сравнению с ожидаемым уровнем затрат предпланового года в ценах и условиях, сопоставимых в предплановом и планируемом годах.

6. С помощью специальных расчетов устанавливается влияния изменения условия хозяйствования в планируемом году на себестоимость продукции планируемого года.

7. Определяется окончательно уровень затрат на рубль планируемой продукции с учетом влияния изменения условий хозяйствования.

Расчет затрат по ТЭФ и снижение затрат на рубль продукции по этим факторам в плановом году можно представить в виде таблицы

Наименование показателей	№ строки	Значение	Примечание
1. Объем продукции планового года в ценах планового года, тыс. руб.	1	567183,4
2. Себестоимость товарной продукции за предплановый год, тыс. руб.	2	399006,7
3. Товарная продукция предпланового года в ценах планового года, тыс. руб.	3	517933,1
4. Товарная продукция предпланового года в действующих ценах предпланового года, тыс. руб.	4	419232,2
5. Среднегодовой уровень затрат на рубль товарной продукции предпланового года в действующих ценах	5	0,9518	2/4
6. Плановые затраты на рубль товарной продукции в предплановом году	6		2/3
7. Себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат на рубль товарной продукции предпланового года	7	43698	1*6 (пункт 2)
8. Всего экономия (-) или увеличение (+) за счет влияния первых трех факторов	8	-34069,7	(пункт 3)
9. Себестоимость товарной продукции планового года в ценах и условиях планируемого года, тыс. руб.	9	402888,4	7+8 (пункт 4)
10. Затраты на рубль товарной продукции планового года	10	0,7103	9/1 (пункт 5)
11. Снижение затрат на рубль товарной продукции планируемого года в процентах к предпланируемому году	11	-7,8%	(10-6)/6*100% (пункт 5)
12. Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на себестоимость товарной продукции	12	78036,3	Специальные расчеты (пункт 6)
13. Отклонение среднегодовых затрат предпланового года от цен и условий на начало планового года	13	67310,4	Специальные расчеты (пункт 6)
14. Себестоимость товарной продукции в ценах и условиях планового года	14	548235,1	Строчка 9+Строчка 12+Строчка 13
15. Товарная продукция планового года в действующих ценах	15	599446,6	Расчетная величина
16. Затраты на рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года	16	0,9146	Строчка 14/Строчка 15
17. Снижение затрат на рубль товарной продукции планового года к среднегодовому уровню затрат предпланового года в действующих ценах	17	-3,9%	(Строчка 16 – Строчка 5)/Строчка 5

Расчет изменения себестоимости продукции в планируемом периоде за счет технико-экономических факторов производится в разрезе элементов затрат. Данные об экономии, связанные с влиянием отдельных факторов, обобщаются в сводном расчете снижения себестоимости по технико-экономическим факторам.

Размер экономии затрат в результате внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства, вычислительной техники, улучшению организации производства и труда рассчитывается по планам технического и организационного развития. Сумма экономии по этим факторам складывается из уменьшения расходов материальных ресурсов и затрат на оплату труда с учетом времени действия мероприятия в плановом году. Одновременно в расчетах себестоимости по перечисленным факторам должна быть учтена переходящая экономия от проведения мероприятий в предплановом году.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах в результате увеличения объема производства определяется по формуле

Э_уп=С_б*(Т_оп/100)*(У_п/100)

С_б-себестоимость товарной продукции в базовом периоде

Т_оп- темп прироста объема производства в планируемом году по сравнению с базисным периодом,%

У_п-удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года,%

Относительная экономия на амортизационных отчислениях в связи с изменением объемов производства определяется по формуле

Э_а=((А_б/ТП_б)-А_п/ТП_п)*ТП_п

А_б,А_п-общая сумма амортизационных отчислений соответсовенно в базовом и плановом ериоде

ТП_б,ТП_п-объем производства продукции в базисном и плановом периоде

Расчет изменения затрат в результате структурных сдвигов производится в следующем порядке:

1. Определяются переменные затраты на рубль продукции планового года исходя из цен и себестоимости продукции базисного года

2. Определяются переменные затраты на рубль продукции базисного года

3. Рассчитывается разница между переменными затратами на рубль продукции планового года исходя из цен и себестоимости продукции базисного года и переменных затрат на рубль продукции базисного года.

4. Полученная разница умножается на объем производства продукции планируемого года в ценах базисного года.

Изменение себстоимсоти за счет изменения цен на выпускаемую продукцию определяется умножением разницы среднегодовых цен на единицу продукции в базисном году и принятых в плановых на количество планируемой к выпуску данной продукции.

Влияние изменения себестоимости за счет изменения цен на потребляемое сырье, матеиралы, комплектующие изделия, топливо и энергию производится прямым счетом аналогично изменению цен на выпускаемую продукцию.