5. Сущность прямого н/о

Прямые налоги — это налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества.

прямые налоги подразделяют на две подгруппы: реальные и личные.

Разница между ними состоит в приоритетности плательщика и объекта налогообложения. При личном налогообложении первичным выступает плательщик, а вторичным — объект налогообложения. При реальном налогообложении, наоборот, первичным является объект налогообложения, а вторичным — плательщик.

Личные налоги — это налоги, которые устанавливаются персонально для конкретного плательщика и зависят от его доходов. налог на прибыль, подоходный налог, налог на промысел.

Реальные налоги — это налоги, которые предусматривают налогообложение имущества, исходя из внешних признаков; плательщиками выступают владельцы этого имущества независимо от их доходов. К этим налогам можно отнести налог на землю, рентные платежи, имущественные налоги.

Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:

1. Экономические — прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.

2. Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).

3. Социальные — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы. Такой принцип налогообложения большинством экономистов мира считается наиболее справедливым.

Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:

1. Организационные — прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.

2. Контрольные — контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.

3. Полицейские — прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны.

4. Бюджетные — прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена а следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки.

Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета.

7. Сущность системы непрямого н/о

Косвенные или непрямые налоги не зависят от дохода или имущества плательщика. Их, скорее, можно назвать налогами на потребление, поскольку они представляют собой чаще всего надбавку к стоимости какого-либо товара или услуги. Приобретая данный товар или услугу, потребитель автоматически становится плательщиком непрямого налога.

Косвенные налоги делят на три группы: фискальные монополии, акцизы и таможенные пошлины.

Фискальные монополии — это установленные государством цены на экономические блага, которые обеспечивают ему определенные денежные поступления, т. е. являются своеобразным источником доходов государства от реализации монопольных товаров.

Акцизы — это косвенные налоги в виде надбавки к рыночной цене, которая присваивается государством. Акцизы существуют в таких формах:

— фиксированные (устанавливаются на единицу товара в денежном выражении);

— пропорциональные (устанавливаются в процентах к объему реализации);

— специфические (устанавливаются на отдельные виды товаров: изделия из драгоценных металлов и камней, табачные изделия, автомобили и т. п.);

— универсальные (устанавливаются на весь объем реализации: налог с продаж, налог с оборота, налог на добавленную стоимость).ндс

Таможенная пошлина устанавливается при ввозе и вывозе товаров через государственную границу или при транспортировке иностранных товаров через территории определенных стран транзитом.

Субъектом налога называют производителя или продавца товара или услуг. По закону он выступает в качестве юридического плательщика налога, то есть непосредственно вносит в бюджет сумму налога на реализованные товары или оказанные услуги. В каком-то смысле, как уже говорилось выше, он выступает сборщиком непрямых налогов.

Носителем налога оказывается физическое или юридическое лицо, конечный потребитель товара, который покупает его по цене, содержащей непрямой налог. То есть субъект налога перекладывает всю непрямую налоговую нагрузку на его носителя.

Таким образом, складывается явление, именуемое перекладыванием налогов. Оно возникает вследствие того, что непрямые налоги становятся «уделом» конечных потребителей товаров, а не их продавцов и производителей.

Официально косвенные налоги взимаются по пропорциональным ставкам или тарифам. При этом все фактические налогоплательщики платят при покупке товара непрямой налог в одинаковой сумме, независимо от того, какой доход они получают. Но самую сущность косвенных налогов принято считать регрессивной, поскольку здесь работает закономерность: чем выше доход, тем меньше удельный вес этих налогов в доходе потребителя и, наоборот, чем ниже доход, тем больше удельный вес данных налогов.