11. Налоговое право

Налоговое право — совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в государстве, порядок их взимания, регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, а также определяющих налоговые санкции. Это подотрасль финансового права.

Источниками Н.п. являются: Конституция, НК и другие законы, затрагивающие вопросы налогообложения.

Понятие налогового права можно рассматривать как:

1. налоговое законодательство (как отрасль права);

2. науку налогового права;

3. соответствующую учебную дисциплину.

Налоговое право следует отличать от бюджетного права.

Предметом налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения (т. н. налоговые правоотношения), то есть правоотношения: 1) по установлению, введению в действие и взиманию налогов и сборов с юридических и физических лиц в бюджетную систему, а в предусмотренных случаях и во внебюджетные целевые фонды; 2) по осуществлению налогового контроля; 3) по привлечению к налоговой ответственности; 4) по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.

Субъектами налогового права являются: налогоплательщики, органы государственной налоговой службы и кредитные органы — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов.

12 Налог на прибыль

Плательщики: Резиденты: субъекты хоз. деят, бюджетные, общ-ые и др. п/п, уч-ия и орг-ции, к-е осущ-ют д-ть на тер-ии У и за ее тер-ей. Нерезид: физ. и юр.л. объед-ые в какой-либо орг-ной форме, к-е получ дох, ист-ком поступл-ия к-го - У.

Объект налогообложения: исч-ние осущ-ся исключ-ем из суммы скорректированных внутренних доходов внутренних расходов плательщика, а также начисл-ых амортизационных отч­ий. Схема: СВД =ВД - (ВР+А). ВД = СВД (исключ ВР + Аморт. отчисл ) = налогообложение на прибыль

Внутренний Доход - общ. сумма дох. от всех видов д-ти, получ-го в теч. отч. пер. в ден, матер, или нематер, формах как на тер. У, так и за пределами. (1. продажи товаров и ц.б, кроме эмиссии и конечного погашения; 2. дох. от осущ-ия банк, страх, и др операций, связ-х с предост-ем фин. услуг, долгов, обяз-тв и треб-ий; 3. дох от совм-ой д-ти в виде дивид-ов, получ-х от нерезид-ов, %, , лизинга; 4. суммы гос. пошлины, ранее уплаченной и возвращ-ой по реш. суда;)

Внутренний расход: 1. суммы каких-либо расх, оплач-ых в теч. отч. пер. и связ. с подгот., орг-ей, ведением пр-ва, охр. труда. 2. с налог, сборов, устан-ых 3аконом У «О системе н/о» за исключ: налога на приб, на недвиж-ть, на див-ды; 3. с средств или стоимости имущества, добровольно перед-ых госбюджету У (не больше 4% н/о прибыли за предыд отч пер). Благотвор. взносы от 2-5% прибыли предприятия; 4. с ср-в, переведённых всеукраинских объед-ий лиц пострад-ших от ЧАС (не больше 10% н/о прибыли за предыд отч. пер); 5. с средств, внесен, в страх, резервы, согл. действ, закон-ву. И т.д.

Не включ в ВР: - расх не связ-ые с хоз. д-тью; - на приобр-ие торг. патентов; - штрафов и неустойки; - содерж-ие организации, упр-ния объед-ния плательщиков налога, включает содерж-ие холдинг, компании; - выплата эмис-го дох. в пользу эмитента корп. прав; - выплата див-дов; - с убытков, понесённая в связи с продажей товаров или их обменом по ценам меньше обычных.

Ставка налога на прибыль предприятий поэтапно снижается с 25% до 16%: с 2011 года она снижается с 25% до 23%, с 2012 - до 21%, с 2013 - до 19% и с 2014 - до 16%.

Льготы по налогообложению: - предприятия от продажи на тер-ии У прод. детскогол питания собственного пр-ва; - прибыль от продажи инновац-го продукта, к-й зарегистр-ван соотв. образом, налог - в р-ре 50% от действ-ей ставки на протяжении первых 3 лет после гос. регистр пр-ции как инновац-ой.

Срок налогообложения - до20 числа мес, идущего после отч кварт. Оплач­ен 1 раз в кварт, но ежемес. как авансовые, поступл-ия (платеж).