22. Местные налоги, плательщики, ставки

К местным налогам относятся (п. 10.1 НКУ):

налог на недвижимое имущество (за исключением земельных участков);

единый налог.

К местным сборам относятся (п. 10.2 НКУ):

сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

сбор за места для парковки транспортных средств;

туристический сбор.

Установление сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, налога на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, и единого налога является обязательным (в отличие от туристического сбора и сбора за места для парковки автотранспорта, которые устанавливаются на усмотрение местных властей).

Следует сказать, что НКУ значительно изменил систему местных налогов и сборов. Некоторые были упразднены, а некоторые – добавлены. В уходящем 2011 году исчезли давние, хорошо всем знакомые налог с рекламы и коммунальный налог.

Как отмечалось выше, упразднен сбор с владельцем автомобильного транспорта, который взимался при прохождении технического обслуживания автомобилей (заменен оплачиваемым единожды налогом при первичной регистрации транспорта в Украине).

1. Налог на недвижимое имущество, кроме земельных участков (ст. 265 НКУ)

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, вводится в Украине впервые. В настоящее время он не взимается. Статья 265 НКУ должна была вступить в силу с 1 января 2012 года. Но в пункт 1 раздела XIX НКУ внесены изменения, слова «1 января 2012 года» заменены словами «1 июля 2012 года». Следовательно, новый местный налог будет взиматься не ранее, чем с июля будущего года.

2. Единый налог (глава 4 раздела ХIV НКУ)

Безусловно, главным событием наступающего года является вступление в силу норм главы 1 раздела XIV «Специальные налоговые режимы» относительно единого налога.

С 1 января 2012 года «единщики» будут разделены на четыре группы.

Первая группа – ФОП, занимающиеся исключительно розничной продажей товаров. Дополнительные условия: отсутствие наемных работников, размер годового дохода – до 150 000 грн. Ставка – 1-10 % минимальной заработной платы. Предположительно, в эту группу войдут лица, занимающиеся рыночной торговлей.

Вторая группа – ФОП, которые осуществляют деятельность по предоставлению услуг. Дополнительные условия: до 10 человек наемных работников, размер годового дохода – до 1 млн. грн. Ставка – 2-20 % минимальной заработной платы.

Третья группа – ФОП. Дополнительные условия: до 10 человек наемных работников, размер годового дохода – до 3 млн. грн. Ставка – 3% от дохода (для плательщиков НДС), 5 % от дохода (при включении НДС в состав единого налога).

Четвертая группа – ФОП. Дополнительные условия: до 50 человек наемных работников, размер годового дохода – до 5 млн. грн. Ставка – 3% от дохода (для плательщиков НДС), 5 % от дохода (при включении НДС в состав единого налога).

Для второй-четвертой налоговым периодом будет календарный квартал, а для первой группы – календарный год.

23. Методика определения налогооблагаемой прибыли

Уменьшение ставки налога на прибыль было и есть ярким и будоражащим лозунгом в защиту нового Налогового Кодекса. Немного сдержанное рекомендациями МВФ, падение ставки налога в финальном варианте Кодекса предстало следующими цифрами:

25% остаются до первого апреля 2011,

23% до 31 декабря 2011,

21% до 31 декабря 2012,

19% до 31 декабря 2012,

16% - с 1 января 2014. Суммарное уменьшение налога на 9% выглядит достаточно внушительно. Однако необходимо помнить о нескольких связанных положениях Кодекса, в соответствии с которыми налогооблагаемая прибыль может ощутимо возрасти. Каким образом? Во-первых, из-за запрета относить на валовые расходы любые товары и услуги, приобретенные у плательщиков единого налога (кроме приобретения работ и услуг у физического лица – предпринимателя, который осуществляет деятельность в сфере информатизации).

Во-вторых, из-за запрета включения в валовые расходы услуг в сфере консалтинга, рекламы, маркетинга и инжиниринга, которые были предоставлены нерезидентами, имеющими оффшорный статус.

Не будут включаться в валовые расходы и роялти:

-в пользу нерезидента (в объеме, который превышает 4% от выручки за год, предшествующий отчетному) ; - в пользу оффшорных компаний; - в пользу лица, которое не является фактическим (бенефициарным) собственником такой оплаты за исключением случаев, когда фактический собственник предоставил право получать такую оплату другим лицам; в случае, если роялти выплачивается относительно объектов, права интеллектуальной собственности на которые впервые возникли у резидента Украины.