Виды и содержание финансовых планов коммерческой организации

Финансовый план – это документ, отражающий способ достижения финансовых целей предприятия и увязывающий потребность в финансовых ресурсах с источниками их формирования в предстоящем периоде.

В узкой трактовке под финансовым планом понимают план денежных поступлений и выплат, т. к. именно данный план отражает движение денежных средств.

Однако большинство ученых рассматривают финансовое планирование более широко, указывая, что в процессе финансового планирования сопоставляют будущие доходы и расходы организации, прогнозируют финансовый результат деятельности, определяют направления инвестиций, потребность в источниках финансирования, балансируют денежные поступления и выплаты.

В настоящее время годовое и оперативное финансовое планирование тесно связано с процессом бюджетирования.

Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Бюджет – это, как правило, краткосрочный финансовый план, в котором отражены выраженные в стоимостных показателях доходы, затраты и результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Виды финансовых планов	Содержание
1. Долгосрочные и среднесрочные финансовые планы
План прибылей и убытков	Плановые показатели на два, три и более лет, доходов, расходов и финансовых результатов организации
План инвестиций	План на два, три и более лет направлений и размера капитальных вложений и других инвестиций, а также источников их финансирования
Плановый баланс активов и пассивов	План на два, три и более лет величины активов и пассивов предприятия по укрупненным статьям
План денежных поступлений и выплат	План на два, три и более лет денежных поступлений и выплат по укрупненным статьям
2. Годовые финансовые планы
План прибылей и убытков	Расчет финансовых результатов деятельности предприятия на плановый год с поквартальной или помесячной разбивкой
2.2. Плановый баланс активов и пассивов	Размер статей актива и пассива баланса на конец планового года
2.3 Плановый баланс денежных поступлений и выплат	Размер, источники денежных поступлений, размер и направления расходования денежных средств с поквартальной или помесячной разбивкой
2.4. План инвестиций	Годовой план капитальных вложений и других инвестиций, а также источников их финансирования

Виды финансовых планов	Содержание
3. Оперативные финансовые планы
Налоговый календарь (план налоговых платежей)	Размер и сроки налоговых платежей предприятия на предстоящий квартал (месяц)
3.2. Платежный календарь (баланс денежных поступлений и выплат)	Месячный план движения денежных средств в наличной и безналичной форме с разбивкой по декадам (пятидневкам, дням)
3.3 Кредитный план	План по размерам и срокам платежей процентов за кредит и по выплатам основной суммы долга
3.4. Кассовый план	План движения денежных средств через кассу предприятия с указанием конкретных сроков потребности в наличных деньгах

Внедрение бюджетирования позволяет:

• повысить финансовую обоснованность принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;

• повысить эффективность использования имеющихся в распоряжении компании и ее отдельных структурных подразделений ресурсов за счет повышения ответственности руководителей за предоставленные в их распоряжение ресурсы;

• создать возможность для оценки инвестиционной привлекательности отдельных сфер бизнеса;

• повысить обоснованность выделения ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности;

• превратить компанию в «финансовопрозрачную»;

• укрепить финансовую дисциплину в сочетании со стимулированием более эффективной работы структурных подразделений в интересах организации;

• проводить постоянный мониторинг финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности и структурных подразделений;

• проводить текущий контроль за изменением финансовой ситуации в компании.

Качество разрабатываемых финансовых планов напрямую зависит от правильности выбора методов финансового планирования и умелого их комбинирования.

Методы финансового планирования – это совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечиваются разработка и обоснование плановых финансовых документов.

Методы финансового планирования и прогнозирования условно можно разделить на три группы:

1. методы, основанные на использовании знаний, интуиции и опыта специалистов;

2. формализованные методы;

3. комбинированные.

К методам первой группы, используемым в финансовом планировании, относятся:

• метод экспертных оценок,

• метод «Дельфи»,

• метод сценариев.

Метод экспертных оценок предполагает получение искомой информации путем опроса и обработки особым способом мнений экспертов.

Метод экспертных оценок достаточно ценен в финансовом планировании, осуществляемом в нестабильной среде и используется при определении финансовой стратегии, направлений финансовой политики, оценке проектов финансовых планов, прогнозировании объемов продаж, индексов инфляции, курсов валют, объема затрат по новым проектам и т. д.

Сущность метода «Дельфи» заключается в получении информации путем последовательного индивидуального опроса экспертов и интеграционном сведéнии их мнений к единому. При этом проводится несколько туров опроса экспертов. Данный метод ориентирован на составление различного рода прогнозов, оценку вероятности осуществления того или иного события. Его использование наиболее актуально при разработке финансовой стратегии предприятия.

Метод сценариев основан на разработке и анализе документов, содержащих описание проблемы и предложения по ее решению. Сценарий предусматривает не только содержательные рассуждения, помогающие не упустить детали, которые невозможно учесть в формальной модели, но и содержит, как правило, результаты экономического и статистического анализа с предварительными выводами. Данный метод используется при формировании долгосрочных и среднесрочных прогнозов финансовых показателей, при формировании финансовой стратегии и финансовой политики предприятия.

Формализованные методы (вторая группа) основаны на использовании математических, экономико-математических и графических методов и моделей.

К формализованным методам, используемым в финансовом планировании, относятся:

• метод прямого счета;

• факторный метод;

• метод пропорциональных зависимостей;

• нормативный;

• балансовый;

• методы оптимизации;

• статистические методы;

• графические методы.

Метод прямого счета предполагает использование определенных неслучайных функциональных взаимосвязей между различными технико-экономическими и финансовыми показателями.

Например, для определения выручки (искомый показатель) необходимо перемножить влияющие на выручку показатели (объем реализации и цену).

Данный метод активно используется в годовом и оперативном финансовом планировании и является достаточно точным при условии надежности определения плановых значений показателей, влияющих на искомый.

Сущностью факторного метода является расчет финансовых показателей на основе изменения базового значения показателя под влиянием ряда факторов.

Основу метода пропорциональных зависимостей составляет тезис о том, что можно идентифицировать некий показатель, являющийся наиболее важным с позиции характеристики деятельности компании, который благодаря такому свойству мог бы быть использован как базовый для определения прогнозных значений других показателей в том смысле, что они "привязываются к базовому показателю с помощью простейших пропорциональных зависимостей». В качестве базового показателя чаще всего используется либо выручка от реализации продукции, либо себестоимость.

Плановый показатель рассчитывается по формуле:

,

где – плановое значение искомого показателя;

– отчетное значение данного показателя;

– индекс роста показателя, принятого в качестве базового.

Данный метод получил широкое распространение в связи с тем, что позволяет осуществлять планирование при крайне ограниченной информации.

Сущностью нормативного метода является расчет финансовых показателей путем умножения норм на планируемую величину экономического показателя, относительно которого установлена норма.

Плановый показатель рассчитывается по формуле:

,

где – плановое значение искомого показателя;

– установленная норма;

– плановое значение показателя, относительно которого установлена норма.

Балансовый метод предполагает расчет плановых показателей на основе сопоставления и взаимной увязки поступлений и расходования финансовых ресурсов. В финансовом планировании применяется стоимостный баланс, который разрабатывается в денежном выражении.

Балансовым методом осуществляют распределение финансовых ресурсов по направлениям использования, определяют потребность во внешнем финансировании.

Балансовая увязка имеет вид:

,

где – остаток средств на начало планового периода, р.;

– поступление средств, р.;

– расходование средств, р.;

- остаток средств на конец планового периода, р.

Сущность метода оптимизации состоит в том, что плановое значение показателя определяется в результате решения оптимизационной задачи.

Выбор оптимального варианта производится на основе принятого критерия выбора. Такими критериями могут быть:

1) минимум приведенных затрат;

2) максимум приведенной прибыли;

3) максимум дохода на один рубль вложенного капитала;

4) минимум продолжительности одного оборота в днях, т. е. максимум скорости оборота капитала;

5) минимум финансового риска;

6) другие критерии (максимум уровня рентабельности т.п.).

Статистические методы используются, если не удается представить систему в виде детерминированных категорий, но возможно ее отображение с помощью случайных событий, которые описываются вероятностными характеристиками и статистическими закономерностями.

К разряду статистических методов, используемых в финансовом планировании, относят методы обработки пространственных, временных и пространственно-временных совокупностей.

Графические методы - методы определения плановых показателей в результате построения графиков. Например, графическим методом можно рассчитать объем производства и реализации продукции, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.

Ситуационное моделирование относится к комбинированным методам финансового планирования, т. к. для выбора ситуационных переменных и прогнозирования их значений используется интуиция и опыт специалистов, а зависимости между данными переменными описываются, как правило, формализованным языком.

В основе данного метода лежат модели, предназначенные для изучения влияния различных значений ситуационных переменных на искомые финансовые показатели.